Курсовая РАБОТА «Экономический анализ» «Анализ фонда оплаты труда и продуктивности в ОАО «Пригородное» Симферопольского района
Страница 4 из 11
∆ФЗПотн = ФЗПф - ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл. пер. ∙ Квп + ФЗПпл. пост.),
Где ∆ФЗПотн – относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗПф – фонд зарплаты фактический;
ФЗПск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;
ФЗПпл. пер. – переменная сумма планового фонда зарплаты;
ФЗПпл. пост – постоянная сумма планового фонда заработной платы;
Квп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Расчет влияния факторов можно произвести способами цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральным способом и способом логарифмирования. Расчет с помощью способа абсолютных разниц производится следующим образом:
∆ФЗПчр = (ЧРф – ЧРпл) ∙ Дпл ∙ Ппл ∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПд = ЧРф ∙ (Дф - Дпл)∙ Ппл ∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПп = ЧРф ∙ Дф ∙ (Пф - Ппл ) ∙ ЧЗПпл,
∆ФЗПчзп = ЧРф ∙ Дф ∙ Пф ∙ (ЧЗПф - ЧЗПпл),
Где ЧР – среднегодовая численность работников;
Д – количество отработанных дней одним работником за год;
П – средняя продолжительность рабочего дня;
ЧЗП – среднечасовая зарплата одного работника.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.
Удельный вес рабочих в общей численности персонала
|
Количество отработанных дней одним рабочим за год
|
Средняя продолжительность рабочего дня
|
Среднечасовая выработкака рабочего
|
Среднегодовая выработка работника предприятия
|
Среднегодовая заработная плата одного рабочего
|
Стоимость выпущенной продукции на единицу заработной платы
|
Коэффициент реализуемости продукции
|
Выручка на единицу заработной платы
|
Доля капитализированной прибыли в общей сумме чистой прибыли
|
Прибыль на единицу заработной платы
|
Рентабельность оборота
|
Чистая прибыль на единицу заработной платы
|
Удельный вес чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли
|
Капитализированная прибыль на единицу зарплаты
|
Рис.1.1 – Структурно-логическая модель факторного анализа показателей эффективности использования зарплаты.
Необходимо также изучить причины изменения суммы заработной платы по отдельным видам продукции растениеводства и животноводства.
В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iсз), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (СЗ1) к средней зарплате в базисном периоде (СЗ0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв):
Iсз = ; Iгв = .
Коэффициент опережения (Коп) равен
Коп =
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) ФЗП в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
±Эфзп = ФЗПф ∙