Задания по теме КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Задания по теме КОНТРОЛЬ И РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Цель занятия – проведение контроля и ревизии за соблюдением порядка ведения операций с наличными денежными средствами, расчетных операций.

Методические рекомендации: при решении заданий следует руководствоваться положением о ведении кассовых операций; по каждой ситуации сформулировать сущность допущенных нарушений кассовой и расчетно-платежной дисциплины, повторить учет, контроль и ревизию кассы и расчетов, соответствующие нормативные документы.

Задание 1.

1. По результатам проверки кассы составьте акт инвентаризации кассы (прил. 1).

2. Установите нарушения хранения и отражения в учете движения наличных средств.

3. Сформулируйте предложения по устранению установленных недостатков.

4. Укажите требования каких нормативных документов были нарушены.

Ситуация 1. В кассе была проведена кассовой наличности.

Проверка проводилась 15 декабря 200_г. на начало рабочего дня. Проверку проводил ревизор Петров Ф. В. в присутствии ответственного кассира и главного бухгалтера.

При проверке кассовой наличности установлено: остаток денежных средств по Кассовой книге и по регистрам бухгалтерии на момент проверки составил 1500 грн., фактический остаток денег в кассе составил в купюрах стоимостью по 100 грн. – 8 шт.; 50 грн. – 6 шт.; 20 грн. – 4 шт.; 10 грн. – 5 шт.; 5 грн. – 4 шт.; 2 грн. – 5 шт.; 1 грн. – 30 шт. и мелкой монетой – 5 грн. Кроме наличных средств кассиром предоставлены расписки на выдачу денег из кассы: а) 8 декабря 200_г. – Иваницкому С. П. – 45 грн.;

Б) 10 ноября 200_г. – Сидорову М. Я. – 40 грн.;

В) 15 октября 200_г. – Андриенко И. А. – 30 грн.

На выдачу денег Сидорову М. Я. и Андриенко И. А. есть письменное распоряжение директора, которое не оформлено расходным кассовым ордером, о выдаче им указанных сумм на оперативные затраты, а на выдачу денег Иваницкому С. П. никаких распоряжений нет. Иваницкий С. П. с 10 декабря 200_г. не работает.

Ситуация 2. Установлено, что бухгалтерией за декабрь 200_г. были проведены следующие кассовые операции: кассир получил по чеку № 46771 с текущего счета в банке 29 декабря 1562 грн., а приходным кассовым ордером № 27 от 29 декабря 200_г. оприходовал по Кассовой книге 1542 грн.

Кассиром внесено на текущий счет депонированную заработную плату по заявлению на перевод наличности № 1679 от 18 декабря 200_г. в сумме 1042 грн., а по расходному кассовому ордеру № 407 от 19 декабря 200_г. списано 1072 грн.

Ситуация 3. Допускаются не оговоренные исправления в денежных документах:

· в приходном кассовом ордере № 20 от 20 декабря 200_г. сумма 124 грн. исправлена на 104 грн.;

· в расходном кассовом ордере № 410 от 25 декабря 200_г. сумма 582 грн. исправлена на 562 грн.;

· в расходном кассовом ордере № 415 от 25 декабря 200_г. сумма 1040 грн. исправлена на 1070 грн.

Исправления были проверены и путем встречных проверок, объяснений и подтверждений установлено, что все новые суммы, за исключением расходного кассового ордера № 415 от 25 декабря 200_г., отвечают действительным фактам.

Задание 2.

1. Установить, были ли нарушения установленных лимитов остатка наличности в кассе.

2. Сделать расчет сверхлимитных остатков по таблице, приведенной в приложении 2.

3. Рассчитать размер штрафов за сверхлимитные остатки.

Ситуация 1. Банком установлен лимит остатка наличных средств в кассе 500 грн.

За сентябрь в кассе были проведены следующие хозяйственные операции:

· остаток на начало месяца 450 грн.

· 02.09.200_г. получено из банка 3000 грн. на заработную плату, 400 грн. – на затраты на командировки, 1000 грн. – на хозяйственные расходы. По приходному кассовому ордеру № 100 от 02.09.200_г. оприходовано в кассу 4400 грн., полученных с текущего счета;

· 02.09.200_г. по расходному кассовому ордеру № 117 выдано под отчет бухгалтеру Грабарю И. И. на расходы на командировку в г. Москву на международную конференцию 400 грн.;

· 02.09.200_г. по расходному кассовому ордеру № 118 выдано экспедитору Сыч С. А. на закупку сельскохозяйственной продукции для столовой – 1000 грн.;

· 04.09.200_г. по расходному кассовому ордеру № 119 к расчетно-платежной ведомости, согласно с которой выдано заработную плату 2500 грн., депонировано – 500 грн., списано – 2500 грн. На выдачу заработной платы предусмотрено 3 дня.

· 08.09.200_г. по расходному кассовому ордеру № 120 списано по кассе 500 грн., которые сданы в банк как депонированная заработная плата.

Анализ документов по расчетам с подотчетными лицами свидетельствует, что бухгалтер Грабар И. И., вернувшись из командировки 10.09.200_г. составила авансовый отчет о расходах наличности на сумму 350 грн. Остаток подотчетных сумм высчитано из заработной платы в следующем месяце; экспедитор Сыч С. А. отчитался за потраченную сумму – 1000 грн. 05.09.200_г. До конца месяца больше операций по кассе не было.

Задание 3.

1. Определить, в чем состоят нарушения, оформить результаты проверки операций по текущему счету в банке промежуточным актом.

2. Составить предложения по устранению недостатков, выявленных при проверке операций по текущему счету.

Ситуация 1. По выписке банка от 16 августа 200_г. пересчитано через отдел связи в другое место представителю Иванову А. И. подотчет 500 грн. Указанную сумму списано в дебет счета 23 «Производство».

Иванов А. И. в авансовых отчетах не отобразил получение средств по почтовому переводу в сумме 500 грн. и не отчитался. На запрос аудитора Иванов А. И. ответил, что не отчитался за расход суммы в 500 грн., потому что забыл об этом. Оправдательных документов не предоставил.

Ситуация 2. С текущего счета 15 сентября 200_г. конторе № 6 в погашение кредиторской задолженности перечислено 1500 грн.

При встречной проверке установлено, что задолженности хозяйства перед конторой № 6 не было. Перечисленные 1500 грн. за строительные материалы в конторе № 6 отражены как кредиторская задолженность завода «Победа».

Задание 4.

1.Проверить правильность начисления расходов по командировке.

2. Выявить нарушения.

3. Составить Ведомость переплат и недоплат по командировочным расходам по форме, приведенной в приложении 3.

Ситуация 1. Списана сумма расходов по командировке главного бухгалтера на областной семинар с 21 по 25 мая 200_г. в сумме 402,44 грн. К авансовому отчету № 20 от 26.05 приложен билет в г. Чернигов на сумму 104,80 грн., квитанция гостиницы – 212,64 грн.

Ситуация 2. Списано 1566 грн. командировочных расходов главного зоотехника Широкова О. В. по авансовому отчету № 30 от 15 сентября 200_г.

Широков О. В. находился на курсах повышения квалификации в г. Киеве с 5 сентября по 14 сентября, к отчету приложена квитанция гостиницы на сумму 1042 грн., в которую включено трехкратное питание, билеты на проезд по 112 грн каждый.

Задание 5.

Рассмотрите приведенные ситуации и определите:

1. Что является источником приведенной ситуации?

2. С помощью каких методов проверки можно установить заданную ситуацию?

3. Имело ли место нарушение?

4. Приведите нормативные документы, нормы которых были нарушены.

Ситуация 1. Обнаруженная у кладовщика Марка М. О. недостача, которая подлежит удержанию с виновного материально-ответственного лица, списана бухгалтером за счет просроченной депонированной заработной платы других работников предприятия в сумме 2002 грн.

Ситуация 2. По результатам инвентаризации хозяйственного склада предприятия у материально-ответственного лица, которое подписало договор о полной материальной ответственности за сохранность материальных ценностей установлено и зафиксировано в инвентаризационной описи и сравнительной ведомости результатов инвентаризации недостачу дизтоплива 100 грн., в том числе в пределах норм естественной убыли – 7 грн.

Материально-ответственным лицом написано заявление о согласии возместить причиненный убыток.

Бухгалтер отразила недостачу в учете:

Дт Кт Сумма

947 203 100 грн.

375 716 93 грн.

375 641 207 грн.

641 311 207 грн.

301 375 300 грн.

716 791 93 грн.

791 947 93 грн.

Приложение 1

АКТ №

О результатах инвентаризации наличных денежных средств

«___»________________ 200_г.

Которые хранятся

________________________________________________________________________

РАСПИСКА

Этим удостоверяю, что до начала проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию, и все средства, поступившие под мою ответственность, оприходованы, а выбывшие, списаны в расход.

Материально-ответственное лицо

__________________ __________________ ___________________________

(должность) (подпись) (фамилия, имя, отчество)

На основании приказа (распоряжение) от «___»________________ 200_г. № ___

Произведена инвентаризация денежных средств состоянием на «__»____________200_г.

Во время инвентаризации установлен такой объем денежных средств:

1) наличности _____________________________________________________________