№ п/п

Вопрос

Ответ

1

Достаточна ли квалификация учетного персонала?

Да

2

Осуществляется ли специализация учетных работ?

Да

3

Контролируется ли выполнение работ старшими по должности?

Да

4

Высока ли текучесть учетных работников?

Нет

5

Определена ли на отчетный период учетная политика?

Да

6

Были ли изменения учетной политике?

Нет

7

Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации:

·  арифметическая проверка

·  проверка по содержанию

·  оборотные ведомости аналитического и синтетического учета

·  инвентаризация?

Да

Да

Да

Да

8

Утвержден ли рабочий план счетов?

Да

9

Разработан ли график документооборота?

Нет

10

Применяется ли адекватная форма бухгалтерского учета?

Да

Процессы

Вопрос

Ответ

Примечания

Санкционирование

Только ли руководитель дает разрешение на выдачу денежной наличности из кассы?

Да

Все ли расходные кассовые ордера или документы, которые их заменяют, подписаны руководителем?

Да

Распределение обязанностей

Распределены ли обязанности по выписыванию кассовых ордеров и их выполнению (выдаче/получению денежной наличности)?

Да

Распределены ли обязанности по учету кассовых ордеров и учету реализации, по учету расчетов с подотчетными лицами и т. п.?

Да

Документирование и запись

Осуществляется ли нумерация приходных и расходных кассовых ордеров в установленном порядке?

Да

Своевременно ли заполняется кассовая книга и подается отчет кассира?

Да

Прикладываются ли к отчету кассира все необходимые документы?

Да

Контрольные процедуры

Осуществляется ли в установленном порядке проверка отчетов кассира?

Да

Проверяет ли бухгалтер соблюдение суммы установленного лимита остатка денежной наличности в кассе?

Да

1 раз в 3 дня

Осуществляется ли ежеквартальная инвентаризация средств в кассе?

Да

Внезапная

Осуществляется ли проверка своевременности оприходования средств в кассе, их внесения на текущий счет на основании записей в кассовой книге, чеков и выписок банка?

Да

Вопросы

Риск

Высокий

Низкий

1

2

3

Внешние факторы присущего риска (общий план отрасли)

1.  Какое общее состояние экономики отрасли?

Да

Нет

·  спад производства

Да

Нет

·  депрессия

Да

Нет

·  увеличение деловой активности

Да

Нет

2.  Влияют ли негативно на развитие предприятий в отрасли:

·  общее состояние экономики Украины

Да

Нет

·  повышение уровня инфляции

Да

Нет

·  действующее законодательство

Да

Нет

·  изменение официального обменного курса зарубежных валют

Да

Нет

·  изменение процентной ставки банков за краткосрочный кредит

Да

Нет

3.  Принадлежит ли продукция отрасли к:

·  конкурентоспособной

Нет

Да

·  быстро стареющей

Да

Нет

·  энергоемкой

Да

Нет

·  материалоемкой

Да

Нет

·  трудоемкой

Да

Нет

4.  Характерен ли для отрасли длительный производственный цикл?

Да

Нет

5.  Зависит ли отрасль от импортных поставок горюче-смазочных материалов, энергии, сырья?

Да

Нет

6.  Были ли в отрасли на протяжении отчетного периода банкротства?

Да

Нет

7.  Получает ли отрасль значительные дотации от государства?

Да

Нет

8.  Наблюдались ли значительные изменения в тенденции прибыльности (убыточности) среди предприятий отрасли?

Да

Нет

Внутренние факторы присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля

1.  Какая форма собственности предприятия? коллективная

Нет

Да

2.  Как происходит управление предприятием? коллегиально

Нет

Да

3.  Имеет ли руководство достаточную квалификацию и практический опыт работы?

Нет

Да

4.  Имеет ли руководство негативную репутацию?

Да

Нет

5.  Есть ли признаки недостаточной честности руководства?

Да

Нет

6.  Не находится ли руководство под каким-либо негативным влиянием?

Да

Нет

7.  Способно ли руководство на неоправданный риск?

Да

Нет

8.  Есть ли причины у руководства показать в лучшем свете финансовое состояние предприятия (исказить его показатели)?

Да

Нет

9.  Были ли в отчетном периоде (ожидаются в ближайшее время, после его окончания) изменения:

·  в составе руководства

Да

Нет

·  в составе собственников

Да

Нет

·  формы собственности

Да

Нет

1

2

3

10.  Существует ли четкое распределение функциональных обязанностей на предприятии?

Нет

Да

11.  Совпадает ли реальное распределение полномочий членов руководства с формальными обязанностями?

Да

Нет

12.  Предусмотрен ли организационной структурой предприятия орган внутреннею контроля:

·  ревизионная комиссия

Да

Нет

·  отдел внутреннего аудита

Да

Нет

13.  Понимает ли руководство важность бухгалтерского учета?

Нет

Да

14.  Существует ли конфликт руководства и главного бухгалтером?

Нет

Да

15.  Проводится ли инвентаризация перед годовой отчетностью?

Нет

Да

16.  Заключены ли договора о материальной ответственности в предусмотренных законодательством случаях?

Нет

Да

17.  Были ли изменения в составе традиционных пользователей отчетности за отчетный период, или предусматриваются в ближайшее время после его окончания (указать, какие именно)?

Да

Нет

18.  Были ли случаи краж, злоупотреблений на предприятии?

Да

Нет

19.  Наблюдается ли частая текучесть кадров среди:

·  работников бухгалтерии

Да

Нет

·  материально ответственных лип

Да

Нет

20.  Хватает ли предприятию собственных оборотных средств?

Да

Нет

21.  Используются ли предприятием кредиты?

Да

Нет

22.  Является ли предприятие убыточным (прибыльным)?

Да

Нет

23.  Зависит ли предприятие от незначительного количества заказчиков, незначительного количества поставщиков?

Да

Нет

24.  Носят ли постоянный характер нарушения обязательств:

·  поставщиков перед предприятием

Да

Нет

·  предприятия перед заказчиками

Да

Нет

25.  Совершались ли нетрадиционные хозяйственные операции на протяжении отчетного периода?

Да

Нет

26.  Какой способ учета реализации продукции на предприятии:

·  метод начисления

Да

Нет

·  кассовый метод

Да

Нет

27.  Высока ли степень сложности совершаемых хозяйственных операций?

Да

Нет

28.  Применяется ли на предприятии:

·  ручная обработка учетной информации

Нет

Да

·  компьютерная

Да

Нет

29.  Совершались ли проверки деятельности предприятия в отчетном году: государственной налоговой инспекцией

Да

Нет

30.  Применялись ли к предприятию значительные санкции по налогам и платежам: в предыдущем или в текущем отчетном периоде

Да

Нет

31.  Были ли в отчетном периоде изменения в учетной политике?

Да

Нет

№ п/п

Запланированные виды работ

Период

Проведения

Исполнители

1.

Предварительное исследование клиента

12.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

2.

Подписание договора

15.02.07

Никитчук Л. И.

3.

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

20.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

4.

Определение уровня риска

20.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

5.

Проверка фактического наличия задолженности перед поставщиками и подрядчиками

21.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

6.

Аудит договоров купли-продажи

21.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

7.

Проверка документального оформления поступления грузов

22.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

8.

Проверка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

22.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

9.

Выявление недостатков и рекомендации относительно совершенствования бухгалтерского учета и внутреннего контроля

23.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

№ п/п

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполнители

Рабочие
документы

1

2

3

4

5

1

Предварительное исследование клиента:

·  состояние отрасли и предприятия;

·  организационная структура предприятия;

·  состав руководства и его деловая репутация.

12.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

Анкеты-опроса,

Письма-запросы

2

Подписание договора

15.02.07

Никитчук Л. И.

Договор на аудит

3

Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля:

·  уровня организации бухгалтерского учета;

·  соблюдения установленного документооборота;

·  эффективности системы внутреннего контроля предприятия.

20.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

Анкеты

4

Определение уровня риска

20.02.07

Светов С. Я. Ивлев Н. П.

Листок оценки риска

5

Проверка наличия задолженности перед поставщиками и подрядчиками:

·  оформление писем-запросов;

·  проверка правильности заполнения актов расхождений при принятии грузов;

·  проверка документов по претензиям.

21.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

Письма-запросы, ведомости, реестры, акты расхождений

6

Аудит договоров купли-продажи:

·  проверка наличия и оформления договоров;

·  исследование выполнения договоров;

·  анализ выполнения договорных обязательств по количеству, номенклатуре, ценам, тарифам, срокам поставки, качеству товаров.

21.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

Договора купли-продажи, документы по поступлению ТМЦ, выполнению работ и услуг

1

2

3

4

5

7

Проверка документального оформления поступления грузов:

·  проверка оформления первичных документов на поставку грузов и актов приема работ (услуг);

·  анализ оформления, выдачи, регистрации и учета доверенностей;

·  сопоставление данных первичных документов и регистров учета.

22.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

Реестр проверки, документы по поступлению ТМЦ, выполнению работ и услуг

8

Проверка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками:

·  анализ порядка приема-сдачи товаров от поставщиков и работ (услуг) от подрядчиков;

·  сопоставление данных журнала ордера № 6 с.-х. и ведомости аналитического учета № 6.2 с.-х.;

·  проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

22.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

ПД, регистры аналитического и синтетического учета

9

Подготовка заключения и отчета
аудитора:

·  группировка недостатков организации бухгалтерского учета в целом по предприятию;

·  группировка недостатков организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками;

·  разработка и предоставление рекомендаций по улучшению организации и ведения бухгалтерского учета, повышению эффективности деятельности предприятия;

·  составление и подписание аудиторского заключения и отчета.

23.02.07

Светов С. Я.

Ивлев Н. П.

Аудиторское заключение, Аудиторский отчет