КУРСОВАЯ РАБОТА На тему: Экспресс – аудит баланса предприятия СООО «Луч» 2006.

г. Симферополь, 2006

Содержание

Введение.....................................................................................................3

1. Методика проведения экспресс – аудита баланса………………….5

2. Экспресс – аудит баланса СООО «Луч» Сакского района……….12

3. Пути совершенствования экспресс – аудита баланса…………….16

Выводы и предложения………………………………………………..18

Список использованных источников………………………………….19

Приложения…………………………………………………………….

ВВЕДЕНИЕ

Переход экономики нашей страны на условия рыночных отношений, проявления в связи с эти новых фактов хозяйственной деятельности, передача предприятий из государственной собственности в коллективную, и даже частную собственность, потребовал дополнений, а по некоторым операциям и перестройки в системе бухгалтерского учета, следовательно, и в аудите.

Аудит – это предпринимательская деятельность, которая осуществляется на основе договорных отношений между заказчиком и аудитором.

Начинать аудит незнакомого предприятия следует с оперативного экспресс – аудита, который является первым этапом финансового аудита.

Финансовый аудит определяет возможности предприятия в ближайшей и отдаленной перспективе.

Экспресс – аудит можно проводить с помощью различных финансовых коэффициентов и соотношений, которые можно поделить на четыре основные группы:

1. показатели ликвидности.

2. показатели активности.

3. показатели задолженности.

4. показатели прибыльности.

Каждая группа показателей определенным образом характеризует деятельность предприятия.

Экспресс – аудит этих показателей дает возможность оценить позиции предприятия на рынке; его прибыльность и перспективы развития. Он разрешает обнаружить слабые и сильные места предприятия и соответственно действовать.

Цель курсовой работы состоит в том, чтобы подробно изучить методику и технику проведения экспресс – аудита баланса. Объект анализа – экспресс – аудит баланса СООО «Луч» Сакского района.

Задачами курсовой работы является:

1. Изучение методических основ порядка проведения экспресс – аудита баланса.

2. Изучение нормативных и правовых актов, регламентирующих проведение аудита баланса.

3. Проведение экспресс – аудита баланса СООО «Луч»

Определение:

- степени обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

- финансовую независимость от внешних источников;

- соотношение собственного и заемного капитала;

- платежеспособность;

- рентабельность;

4. Разработка рекомендаций по ускорению процесса проведения экспресс – аудита, направлений по его совершенствованию.

Информационная база для курсовой работы:

- Бухгалтерский баланс ( Форма № 1)

- Отчет о финансовых результатах ( Форма № 2)

- Закон Украины «Об аудиторской деятельности»

- Постановление ВСУ «О внесении изменений в ст. 10 Закона Украины «Об аудиторской деятельности»

- Научная литература.

Методы исследований, используемые в ходе написания курсовой работы: монографический, балансовый, расчетно–конструкционный, метод экономического анализа.

1. МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ЭКСПРЕСС-АУДИТА БАЛАНСА

Наиболее успешно и динамично развиваются те, аудиторские фирмы которые стратегическим направлением считают приобретение и обслуживание долгосрочных, постоянных клиентов. В краткосрочной перспективе для аудиторской фирмы важнее удержать старых заказчиков, чем привлечение новых. Экспресс - или предварительный аудит должен присутствовать всегда, когда у аудиторской фирмы появляется новый клиент, так как до установления с ним официальных отношений, а еще лучше до начала переговоров, необходимо получить как можно больше информации о нем и проанализировать, как повлияет появление нового клиента на уже сложившуюся клиентуру аудиторской фирмы.

Особенностью проведения экспресс-аудита является ограниченность во времени и недостаточное количество документов, с которыми приходится работать. Поэтому для проведения экспресс-аудита привлекаются наиболее подготовленные и опытные аудиторы, которые способны за короткое время представить положение дел на предприятии, и выявить все существенные нарушения.

Далеко не всегда представляется возможным до начала аудиторской проверки выехать непосредственно на объект проверки, а тем более получить от клиента необходимые первичные документы. Поэтому важное значение приобретает умение аудитора анализировать официальную отчетность предприятия, которую возможно получить из печати, рекламных проспектов и других источников.

К числу основных процедур при проведении предварительного аудита относятся следующие:

- определение цели аудиторской проверки у данного клиента;

- сведения о руководителях предприятия;

- предварительная оценка потенциальной трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;

- оценка причины смены аудиторов;

- знакомство с оговоркой прежних аудиторских заключений о результатах аудита;

- выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, партнерами, акционерами;

- предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и отчетности.

Целью экспресс-аудита является простая и наглядная оценка состояния и динамики развития предприятия. Основными принципами такого аудита является отбор ряда основных показателей, которые наиболее существенны и относительно не сложны для расчетов, выявление узких мест в хозяйственной деятельности с помощью методов финансового аудита и получение выводов при более детальном рассмотрении одного направления.

Анализ баланса позволяет определить общее состояние ликвидности и доходности, выявить структуру собственных и привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности предприятия.

Анализ пассива баланса раскрывает основные источники средств предприятия: · собственные средства предприятия; долгосрочные и текущие обязательства предприятия.

Анализ актива баланса носит более сложный характер, так как его статьи не всегда дают возможность судить об операциях предприятия. Различают несколько методов анализа: факторный, сравнительный, балансовый, оптимизационный. Проводя экспресс-анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки, сравнения и коэффициентов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

При анализе баланса проявляются такие его статьи, которые свидетельствуют о недостатках и неудовлетворительной работе предприятия и его финансовом состоянии.

Особое внимание обращают на следующие статьи финансовой отчетности.

1. «Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги» (строка 160)- актив баланса.

2. «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» (строка 350)- пассив баланса.

3. «Отсроченные налоговые обязательства» (строка 460)- пассив баланса.

4. «Кредиторская задолженность за товары, работы, и услуги» (строка 530)- пассив баланса.

Если необходимо, то проводится детальный анализ этих и других статей баланса. Используются расшифровки к ним.

При выявлении количественной взаимосвязи между различными статьями, разделами или группами статей баланса широко используется метод коэффициентов. Для полноты анализа при этом могут приниматься во внимание и данные аналитического учета.

Приведем перечень коэффициентов и показателей, используемых при экспресс-анализе баланса в таблице 1.

Таблица 1.1 - Перечень коэффициентов, используемых при экспресс-аудита баланса.

Название коэффициента	Расчет коэффициента	Расчет по балансу	Характеристика коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал = (Сумма ден. средств предприятия + краткосрочные финансовые вложения)/сумма краткосрочных обязательств	Кал = (ст. 220 + ст. 230)/ст. 620	Характеризует немедленную готовность предприятия ликвидировать краткосрочную задолженность
Коэффициент финансовой автономии	Кавт = Сумма собственных средств/ Итог баланса	Кавт = ст. 380/ст. 640	Характеризует финансовую независимость от внешних источников
Коэффициент финансовой стабильности	Кфс = Собственные средства/ Заемные средства	Кфс = ст. 380\ (ст.480 + ст. 620)	Характеризует соотношение собственного и заемного капитала
Показатель финансового левериджа	Фл = Долгосрочные обязательства / источники собственных средств	Фл = ст. 480/ ст.	Характеризует зависимость предприятия от долгосрочных обязательств к источникам собственных средств
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Кзк = (Объемы источников собственных и привлеченных к ним средств – фактическая стоимость основных средств и других необоротных активов) / фактическая стоимость оборотного капитала.	Кзк = (ст. 380 +ст. 480 + ст. 620) – 080 / ст.260	Характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами

При анализе структуры IV раздела пассива баланса «Текущие обязательства» определяют долю отдельных статей раздела к общей сумме кредиторской задолженности. И отклонение значений этих статей на конец отчетного периода относительно начала года.

При анализе структуры активов предприятия используют I, II и III разделы актива баланса.

Анализируя активы предприятия, выясняют участие в производственном цикле основных фондов, нематериальных активов, запасов, затрат, денежных средств.

Более детально рассматривают наиболее ликвидные активы предприятия:

- денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке

- краткосрочные ценные бумаги

А также наименее ликвидные активы:

- основные фонды

- прочие необоротные активы.

При аудите собственных средств (это прежде всего различные фонды: уставной фонд ( ст. 300 ), резервный капитал ( ст. 340 ), нераспределенная прибыль текущего года и прошлых лет ( ст. 350 ) ) необходимо определить следующие коэффициенты и показатели.

Таблица 1.2 - Перечень коэффициентов, используемых при экспресс-аудита баланса.

Название коэффициента	Расчет коэффициента	Расчет по балансу	Характеристика коэффициента
Показатель рабочего капитала	Рк = Оборотные активы предприятия – Краткосрочные обязательства	Рк = ст. 260 + ст. 270 – ст. 620	Характеризует способность предприятия оплатить собственные текущие долги, наличие финансовых ресурсов для расширения деятельности и инвестирования.
Маневренность рабочего капитала	Мк = Величина запасов – Величина рабочего капитала	Мк = ст. 100 + ст.110 + ст.120+ ст.130 + ст.140 / ст. 260 = ст. 270 – ст. 620	Характеризует долю запасов в его общей сумме
Название коэффициента	Расчет коэффициента	Расчет по балансу	Характеристика коэффициента
Коэффициент покрытия	Кп = Текущие активы / Краткосрочные обязательства	Кп = (ст. 280 – ст.270) / ст. 620	Важный показатель платежеспособности предприятия. Характеризует достаточность оборотного средства предприятия для погашения долгов на протяжении года.
Коэффициент оборачиваемости	Ко = Валовой доход (выручки) / Среднегодовая стоимость средств предприятия	Ко = ф. 2 ст. 010 /ст. 280	Определяет тенденцию оборачиваемости средств
Срок одного оборота	Чо = количество календарных дней отчетного периода/ коэффициент оборачиваемости	Чо = 360 / ( ф. 2 ст. 010 / ст. 280)	Показывает количество дней, необходимых предприятию для пополнения оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости запасов	Коз= Себестоимость реализованной продукции / Стоимость запасов	Коз = ф. 2 ст. 040 / (ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст.130 + ст.140)	Показывает сколько раз пополнялись запасы предприятия на протяжении отчетного периода
Средняя продолжительность одного оборота запасов	Чоз = Количество календарных дней отчетного периода / Коз	Чоз = 360 / (ф. 2 ст. 040 / (ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст.130 + ст.140))	Показывает количество дней, необходимых предприятию для пополнения запасов

При аудите актива баланса, статьи «Денежные средства», «Прочие Активы» необходимо уделить внимание темпам роста дебиторской задолженности, просроченной дебиторской задолженности по авансам выданным, по векселям просроченным.

Рассматривая структуру активов предприятия, необходимо приносит ли конкретная группа активов доход или является иммобилизацией средств в активе, не приносящей дохода и создающей лишь условия для работы предприятия.

Аудит затрат на производство введется на предприятиях, которые

Занимаются производством и сбытом продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Более детально проводится анализ статей затрат, которые занимают большую долю в них. Очень важным является такие показатели, как прибыльность и рентабельность.

Прибыльность характеризуется суммой прибыли и уровнем рентабельности. Показатель рентабельности рассчитывается по следующей формуле:

Р = Прибыль / Себестоимость продукции

Расчет рентабельности по балансу:

Р = ф. 2 ст. 050 / ф. 2 ст. 040

Показатель рентабельности характеризует экономическую эффективность производства.

Вышеприведенные методы анализа можно использовать, как основу для внешнего экономического анализа деятельности предприятия, но их число можно расширить. К сожалению, в последнее время большинство предприятий не публикует и не представляет бухгалтерских балансов даже на отчетную дату.

Тем не менее, помимо всех неформальных способов оценки деятельности, представленные методы остаются основным способом оценки положения предприятия, а в случае расширения информационной базы за счет других форм отчетности (кроме баланса) и представления данных в динамике позволяют дать довольно объективную оценку как качества руководства предприятием, так и общую оценку платежеспособности предприятия.

2.ЭКСПРЕСС – АУДИТ БАЛАНСА СООО «ЛУЧ» САКСКОГО РАЙОНА

Освоим методику проведения экспресс – аудита баланса на примере баланса СООО «Луч» Сакского района.

Таблица – 2.1 Вычисление показателей по балансу СООО «Луч»

Название коэффициента	Расчет по балансу	Значение коэффициента	Характеристика коэффициента
Коэффициент абсолютной ликвидности	Кал = (ст. 220 + ст. 230)/ст. 620	На начало отчетного года = 0,14 На конец отчетного года = 0,3	Предприятие является платежеспособным, т. к. Кал является доста - точным в границах 0,2 – 0,35.
Коэффициент финансовой автономии	Кавт = ст. 380/ст. 640	На начало и на конец отчетного года 0,8	Критическое значение Кавт = 0,5. Чем выше значение, тем лучше состояние предприятия – меньшая зависимость от внешних источников.
Коэффициент финансовой стабильности	Кфс = ст. 380/ (ст.480 + ст. 620)	На начало отчетного года = 5,3 На конец отчетного года = 5,2	Предприятие имеет достаточный уровень финансовой устойчивости и относительно независимо от внешних финансовых источников
Показатель финансового левериджа	Фл = ст. 480/ ст. 380	На начало отчетного года = 0,06 На конец отчетного года = 0,07	Показатель еще раз подтверждает относи тельную независимость предприятия от внешних финансовых источников. В данный момент финансовый риск отсутствует
Название коэффициента	Расчет по балансу	Значение коэффициента	Характеристика коэффициента
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Кзк = = (ст. 380 +ст. 480 + ст. 620) – 080 / ст.260	На начало и на конец отчетного года = 1	Предприятие полностью обеспеченно собственными средствами
Показатель рабочего капитала	Рк = ст. 260 + ст. 270 – ст. 620	На начало отчетного года = 1221,1 На конец отчетного года = 989,3	Рк > дебиторской задолженности за товары, работы, услуги. Это говорит о том, что предприятие использует часть долгосрочных займов и кредитов на финансирование текущих операций, то есть осуществляет нецелевое их использование.
Маневренность рабочего капитала	Мк = ст. 100 + ст.110 + ст.120+ ст.130 + ст.140 / ст. 260 + ст. 270 – ст. 620	На начало отчетного года = 1,25 На конец отчетного года = 1,34	Возрастание товарных запасов, характерное в условиях инфляции, приводит к привлечению долгосрочных кредитов, что может сказаться на платежеспособности предприятия
Коэффициент покрытия	Кп = (ст. 280 – ст.270) / ст. 620	На начало отчетного года = 9,6 На конец отчетного года = 9,9	Значение коэффициента свидетельствует о том, что предприятие своевременно ликвидирует долги
Коэффициент оборачиваемости	Ко = ф. 2 ст. 010 /ст. 280	Ко = 0,69 на начало отчетного года, Ко = 0,69 на конец	Замедления оборота оборотных средств не наблюдается – Ко на начало отчетного периода = Ко на конец периода.
Срок одного оборота	Чо = 360 / ( ф. 2 ст. 010 / ст. 280)	На начало и на конец отчетного года = 521,7	522 дня необходимо предприятию для пополнения его оборотных средств
Коэффициент оборачиваемости запасов	Коз= ф. 2 ст. 040 / (ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст.130 + ст.140)	На начало отчетного года = 1,7 На конец отчетного года = 1,6	1,6 раз пополнялись запасы на предприятии на протяжении отчетного периода
Средняя продолжительность одного оборота запасов	Чоз = 360 / (ф. 2 ст. 040 / (ст. 100 + ст. 110 + ст. 120 + ст.130 + ст.140))	На начало отчетного года = 211,7 На конец отчетного года = 225	225 дня необходимо предприятию для пополнения его запасов
Рентабельность	Р = ф. 2 ст. 050 / ф. 2 ст. 040	На начало отчетного года – убыточность = 0,01 На конец отчетного года прибыльность = 0,04	Экономическая эффективность производства на предприятии невысокая.

Вычисление финансовой стабильности платежеспособности предприятия представлено в табл. 2.1

Из приведенного расчета видно, что коэффициент автономности финансовых средств предприятия в общем объеме средств на начало и конец года составляет 0,8 то есть остается стабильным. Это дает аудиту основание положительно оценить использование собственных средств предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств имеет положительный рост 1,25 в начале года до 1,34 на конец года, что свидетельствует о рациональной организации расчетных отношений с контрагентами, субъектами предпринимательской деятельности.

Платежеспособность предприятия характеризуется коэффициентом покрытия.

Коэффициент покрытия на предприятии остался стабильным, его колебания незначительны (9,6 – 9,9 в начале и в конце года), что свидетельствует о высокой платежеспособности выплаты заемных средств в определенные сроки.

Ликвидность предприятия, показатель идентичный коэффициенту платежеспособности. Коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,14 и 0,3 на начало и конец года соответственно. Это подтверждает способность предприятия на конкретную дату своими активами погасить задолженность кредиторам, а также распределить уставный и другие фонды между их учредителями.

Пополнение наличности у предприятия зависит от оборота запасов товарно – материальных ценностей. В СООО «Луч» срок одного оборота очень высокий, что свидетельствует о том, что запасы очень медленно превращаются в наличность.

Экспресс – аудит баланса исследует не только фактическую стабильность, платежеспособность и ликвидность предприятия, но и перспективу роста деловой активности, повышения эффективности хозяйствования.

3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЭКСПРЕСС – АУДИТА БАЛАНСА

На сегодняшний день выделяют такой вид аудита, как экспресс – аудит баланса. В Украине он только начинает приобретать популярность, но в некоторых других странах он уже широко используется. Потребность в его проведении, возникает при появлении нового клиента у аудиторской фирмы.

Для ускорения данного вида аудита и повышения эффективности его проведения можно выделить следующие направления его совершенствования:

- разработка программного обеспечения и методических рекомендаций по его использованию.

Необходима единая программа проведения экспресс – аудита, не требующая больших капиталовложений и глубоких знаний компьютерных систем.

- повышение квалификации аудиторов.

Всевозможное участие в различных государственных и международных конференциях. Проведение семинаров по обмену опытом, курсов повышения квалификации.

- применение оргтехники или электронной почты. Это ускорит пересылку необходимой документации аудитору, проводящему экспресс – аудит баланса. Без выезда на проверяемый объект, что приведет к снижению затрат времени аудитора, следовательно скажется на стоимости его услуг.

- разработка типовых форм представления результатов проведения экспресс – аудита баланса. Возможно, наиболее практично будет представление результатов в таблице следующего вида.

Название коэффициента	Значение коэффициента	Нормативное значение	Краткая характеристика	Рекомендации аудитора

- снижение стоимости услуг аудиторской фирмы.

Это возможно в случае внедрения программного обеспечения, что снизит уровень трудоемкости, в процессе аудита. Соответственно меньшее количество времени будет затрачено специалистом, результатом чего и станет понижение себестоимости услуг.

Процесс усовершенствования форм и методов проведения экспресс – аудита происходит непрерывно, учитывая изменения в экономической жизни, общественного порядка государств и отдельных предприятий. Он обогащается исследованиями и разработками ученых и практиков, как стран традиционной рыночной экономики, так и молодых стран, которые развиваются.

Проведение качественного экспресс – аудита баланса и финансового аудита финансовой отчетности на предприятиях Украины будет оказывать содействие улучшению показателей финансово – коммерческой деятельности отдельных хозяйственных единиц и государств в целом.

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Экспресс – аудит – является первым этапом финансового аудита. Проводится, когда у аудиторской фирмы появляется новый клиент. Его главной особенностью является ограниченность во времени. Следовательно, эта разновидность аудита требует подготовленных и опытных специалистов.

В данной курсовой работе, при проведении экспресс – аудита баланса, рассмотрен и изучен метод коэффициентов.

Преимуществом коэффициентов является то, что они уменьшают искажающее влияние инфляции на отчетный материал, что особенно актуально при анализе долгосрочных тенденций. Вместе с тем, коэффициенты не имеют универсального значения и могут рассматриваться как ориентировочные индикаторы; они являются указателями «больных» мест в деятельности предприятия, которые требуют более тщательного анализа. Довольно часто, та или иная величина коэффициента не отвечает общепринятой. Стандартной норме, что объясняется спецификой конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия.

Объектом анализа при изучении темы данной курсовой работы, является баланс СООО «Луч» Сакского района. По результатам экспресс – аудита можно сказать следующее:

СООО «Луч» - предприятие платежеспособное, финансово устойчивое и относительно независимо от внешних источников. СООО «Луч» полностью обеспеченно собственными средствами. Однако экономическая эффективность производства на предприятии невысокая – этому следует уделить особое внимание. Потенциальные возможности предприятия позволяют повысить рентабельность производства.

В Украине экспресс – аудит только начинает приобретать популярность, поэтому существует ряд недостатков. Можно выделить следующие направления его совершенствования.

1. Разработка программного обеспечения и методологических рекомендаций по его использованию.

2. Повышение квалификации аудиторов.

3. применение оргтехники или электронной почты.

4.Разработка типовых форм представления результатов проведения экспресс – аудита.

5. Снижение стоимости услуг аудиторской фирмы. - предприятие платежеспособное, финансово устойчивое и относительно независимоот внешних