Дипломная работа - Кассовая и банковская дисциплина в КГАТ

Содержание

Введение 3.

1. Теоретическое обоснование темы 7.

1.1 Экономическая сущность денежных средств 7.

1.2 Сущность контроля денежных средств 13

1.3. Сущность автоматизации денежных средств 18

2. Организационно-экономическая характеристика КГАТ 25.

2.1 Анализ экономического состояния предприятия 24.

2.2 Организация учетной работы КГАТ 32.

2.3 Состояние компьютерной базы КГАТ 33.

3. Особенности учета денежных средств в КГАТ 34.

3.1 Организация первичного учета денежных средств в КГАТ 34.

3.2 Организация аналитического и синтетического учета денежных средств в КГАТ 38.

4 Контроль учета денежных средств 59.

4.1 Контроль учета кассы КГАТ 60.

4.2 Контроль учета счетов в банках КГАТ 63.

5 Автоматизация учета денежных средств. 66.

5.1Автоматизация учета кассы. 68.

5.2 Автоматизация счетов в банках. 72.

5.3 Клиент банк 73.

Выводы и предложения 76.

Введение

Основой существования и развития общества является деятельность из производства необходимых материальных благ и предоставления услуг. Такую регулярную деятельность на постоянной основе, которая предусматривает получение дохода в денежной, материальной, или других формах, называют хозяйственной деятельностью.

Учет ведется с целью контроля за хозяйственной деятельностью хозяйства и активного влияния на ее результаты. С помощью учета отображают и контролируют состояние и движение средств, а также хозяйственные процессы, cвязаные с производством, распределением, обменом и потреблением материальных благ.

Следовательно, необходимость учета выплывает прежде всего из потребностей производственной деятельности и является важной функцией управления.

В современных условиях развития экономики пользователи финансовой отчетности стремятся получать полную и достоверную информацию о финансовом состоянии хозяйства. В системе показателей, которые применяют для оценки финансового состояния предприятия, ведущее место принадлежит финансовым результатам. Однако, прибыльные предприятия по данным бухгалтерского учета могут быть и не способные погасить свои обезательства из-за отсутствия денежных средств. Для выплаты ссуд, замены и расширения производственных мощностей, а также выплаты дивидендов используются именно денежные средства, а не чистый доход, который может не равняться приросту денежных средств. Следовательно, реальные возможности любого предприятия в конечном итоге определяются не финансовым результатом, а способностью, генерировать денежные потоки. Под денежными потоками понимают все поступления и выплаты денежных средств.

Бухгалтерский учет на предприятиях Украины основывается на международных определенных нормах учета и отчетности, основные требования к которым установлены законом, и ведется на предприятии непосредственно со дня его основания к моменту ликвидации.

Бухгалтерский учет должен обеспечить своевременное поступление информации для определения важнейших экономических и производственных показателей, необходимых для управления хозяйством и качественного контроля за производственной и финансовой деятельностью предприятия.

Управление любым предприятием требует систематической информации об осуществлении хозяйственные процессы, их характер и объем, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использования, о финансовых результатах деятельности.

Вообще хозяйственный учет - как свидетельствует само название - это учет деятельности предприятия связан с производством, учетом и потреблением материальных и невещественных благ, предоставления и потребления, использования услуг. Для осуществления хозяйственной деятельности каждое предприятие располагает необходимыми хозяйственными средствами и зданиями, машинами, товарами, денежными средствами.

Развитие сельского хозяйства в значительной мере зависит от успешной деятельности сельскохозяйственных предприятий.

Учет обезательно должен отвечать важнейшим требованиям :

Точность и правдивость, своевременность, сравнительность, полнота охватывания, а также экономичность.

Целью написания дипломной работы является иследование правильности учета кассовой и банковских дисциплин в национальной валюте, потому что руководство любым хозяйством невозможно без правильности учета, хорошо настроенного учета, а первоначально бухгалтерского. Каждое предприятие должно иметь законченную систему бухгалтерского учета, который должен охватывать все средства и процессы, обеспечивать необходимой информацией все ровные управления.

В условиях становления и развития рыночной экономики в Украине растет роль бухгалтерского учета хозяйственной деятельности предприятия всех форм собственности как составной части системы экономической информации и управления. Управление предприятия требует систематической информации об осуществляемых хозяйственных процессах, их характере и объеме, о наличии материальных, трудовых и финансовых ресурсов, их использовании, собственном капитале, обязательствах и финансовых результатах деятельности. Основным источником такой информации данные бухгалтерского учета, что установлено законом Украины „О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине”.

В условиях рыночной экономики предприятия постоянно поддерживают финансовые взаимоотношения с другими предприятиями и организациями, работниками предприятия и отдельными личностями, потому растет потребность всех уровней управления в своевременной и достоверной информации, которая обеспечивает принятие обоснованных решений. В этой связи растет роль учета средств. Основным источником (каналом) поступления денежных средств на предприятие является выторг от реализации продукции, выполнения работ и предоставления услуг. Кроме того, средства на счета предприятий могут поступать в виде выторга от ликвидации основных средств, реализации ненужного имущества, продажи валюты и валютных ценностей, сдачи имущества, в аренду, страховых возмещений, банковских процентов за расчетно-депозитными операциями, пени, штрафов, недостач за нарушение хозяйственных договоров и тому подобное. При этом выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ и предоставления услуг предприятиям и организациям, рабочим, служащим и населению, может поступать как в безналичном виде на соответствующие счета предприятий-поставщиков (продавцов) в банках, так и в виде наличности в их кассы с последующим ее внесением в банк для зачисления на текущий счет. Другие поступления денежных средств засчитываются, как правило, на текущий счет предприятия.

В данной работе дается детальное раскрытие основных концепций и элементов системы внутреннего учета и контроля денежных средств (касса и деньги на счетах в банках в национальной валюте). Предоставленное внимание документальному оформлению поступления и выбытия денежных средств.

Основные задачи дипломной работы:

1. Исследовать теоретико - методические основы организации учета кассы и денег на счетах в банках в национальной валюте.

2. Проанализировать условия деятельности Каховского государственного аграрного техникума.

3. Рассмотреть современное состояние организации учета денежных средств на примере Каховского государственного аграрного техникума.

4. Предложить пути по усовершенствованию автоматизации учета денежных средств.

Предметом исследования дипломной работы является организация учета денежных средств (касса и деньги на счетах в банках в национальной валюте).

1. Теоретическое обоснование темы

1.1 Экономическая сущность денежных средств

Нормальную производственную деятельность каждое предприятие может осуществлять лишь при постоянной связи с другими предприятиями с помощью денежных средств.

Согласно П(С)БУ 4 под денежными средствами понимают наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования. Под наличностью понимают валюту Украины и иностранную валюту в виде денежных средств.(1)

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами. Они присутствуют на начальном и конечном этапах учетного цикла, который включает приобретения товаров, производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, а также их продажу и получение выручки.

Согласно П(С)БУ 2 эквивалентами денежных средств являются краткосрочные высоколиквидные финансовые инвестиции, какие свободно конвертируются в определенные суммы денежных средств и которые характеризуются незначительным риском изменения стоимости.(1)

Мое представление о денежных средствах это основной актив предприятия в эквиваленте национальной денежной еденици и ценных бумаг, которые являются по сути на иболее ликвидной статьей бухгалтерского учета на предприятии.

По мнению автора учебника «Организация и методика аудита» Усача Б. Ф.,Колоса М. М. – деньги есть мобильным и ценным ресурсом предприятия, потому что анализ и контроль их движения и динамика позволяет выделить резервы рационального использования, новые течения изменение источников поступления и направлений расходов.

Денежные средства - наличность, деньги на счетах в банках и депозиты до востребования.(2)

По мнению журналиста журнала «Баланс агро» Анны Харитоновай денежные средства - наличные средства и депозитные вклады, выдаваемые по требованию.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные инвестиции, которые легко могут быть конвертированы в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности.

Потоки денежных средств – притоки (поступления) и оттоки (выплаты) денежных средств и их эквивалентов.

Эквиваленты денежных средств в большей степени предназначены для погашения краткосрочных обязательств, нежели для инвестирования. Обычно инвестиции относятся к эквивалентам денежных средств только в том случае, если срок их погашения не превышает трех месяцев с момента их приобретения.

При этом инвестиции в собственный капитал других компаний не относятся к категории эквивалентов денежных средств, если только они не являются таковыми по своей сущности, например в случае приобретения привилегированных акций с коротким сроком погашения (и с установленной датой выкупа).(3)

Деньги это то, что принимают в качестве уплаты за товары, услуги и долги. Деньги – это средство обмена; люди принимают деньги в обмен на товары и услуги, которые они предоставляют в ожидании, что смогут затем обменять деньги на те товары и услуги, которые они хотят приобрести. Без такого средства обмена люди должны обращаться к бартеру - непосредственному обмену товаров и услуг на другие товары и услуги - очень неэффективному средству осуществления обмена. При бартере необходимо найти партнёра, у которого есть то, что вам надо, а он должен хотеть то, что вы предлагаете к обмену. Это требует выискивания всех потенциальных партнёров по обмену, способных удовлетворить потребности и пожелания друг друга в товарах и услугах, а затем достижения согласия по условиям обмена. Таким образом бартер приводит к высоким издержкам, связанным с поиском, и транзакционным издержкам. Другими словами, при натуральном обмене людям приходится тратить много времени на поиск, ведение переговоров и брать на себя другие значительные расходы в торговой деятельности. По мнению многих философов 15 ст.

Деньги служат также расчетной единицей или «мерой стоимости». Роль денег как «единицы измерения» позволяет использовать установленные цены для сделок. Функции денег, как расчетной единицы, позволяют измерять экономические величины понятным для всех (почти) способом. Помимо того, что деньги служат средством обмена и расчетной единицей, они ещё обеспечивают очень удобный способ сбережения (средство сбережения) и удобный способ заимствования денег (средство отсроченного платежа). Как «средство сбережения» деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательной способности. Как «средство отсроченного платежа» деньги облегчают заимствование (и предоставление ссуд), обеспечивая ту меру покупательной способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы. Деньги уникальны по своей простоте, как средство платежа за товары и услуги: они обладают самой высокой ликвидностью среди всех финансовых средств. (4)

Древнегреческая поговорка гласила: «Chremetа aner» (деньги — это человек). «Человечество нашло много способов навести порядок в своем бытии, и деньги были одним из самых важных. Зачастую нам трудно мыслить категориями домонетарной эпохи, поскольку мы привыкли думать в терминах классификаций, тенденций и категорий вещей. Деньги не сделали людей умнее, они заставили их думать по-новому — числами и их эквивалентами», — писал Джек Везерфорд в книге «История денег: Борьба за деньги от песчаника до киберпространства». Деньги, как календарь и система мер, являются культурной конструкцией. Хотя люди пользуются деньгами уже 25 веков, сегодня трудно определить, что такое деньги и как их измерять. В течение всей истории человечества люди использовали в операциях товарно-денежного обмена все, что они соглашались ценить и принимать как деньги. Секрет в том, что деньги есть то, что люди соглашаются использовать как деньги. Что такое деньги в наше время? Всего лишь бумага. С появлением кредитных карточек вся концепция денег приобрела новое значение — они получают метафизический смысл. Ну а в Интернете деньги тем более не являются чем-то осязаемым — это просто запись того, что определенная сумма была зарегистрирована на счете клиента или снята с него и переведена на счет предпринимателя, продавца.

Деньги - историческая категория, присущая товарному производству. известны с далёкой древности, отмечает Л. А. Дробозина, и появились они как результат более высокого развития производительных сил и товарных отношений.

Деньги - особый товар, главной функцией которого является выполнение общего эквивалента. Им отводился общественная роль выражать стоимость остальных товаров. В деньгах, как и в любом товаре, выражаются вещественные отношения между людьми в процессе производства и обмена. Авторы выделяют функции денег, такие как: всеобщее средство обмена, измеритель стоимости и расчётная единица, средство накопления стоимости.(12)

Древние философы пытались понять появившийся феномен денег и рынков. Платон хотел вовсе запретить золото и серебро, а также иностранную валюту. Место реальных денег, по его мнению, должны были занять некие ничего не стоящие монеты, некое подобие жетонов, или правительственные книги, где регистрируются сделки торговцев. А люди, попытавшиеся купить или продать полученные деньги или дом, должны быть наказаны. Согласно Аристотелю, цель рынка не столько в обмене товарами, сколько в удовлетворении жадности. Рынок пробуждал у людей нежелательные инстинкты и должен был находиться под тщательным наблюдением.

Деньги, как число и закон, относятся к категории мышления. (Освальд Шпенглер).

Вещь, которая отделяет человека от животных — деньги. (Гертруда Стайн).

Деньги говорят на языке, который понимают все науки. (Афра Бен, драматург, XVI век).

Рождение и происхождение не значат ничего. Деньги — единственное родословное древо горожанина. Хотя матери и отцы дают нам жизнь, только деньги сохраняют ее. (Сайкаку Ихара, XVII век).

Деньги — это отчеканенная свобода — эти слова Ф. М.Достоевского приводят авторы многих учебников по истории денег.

Деньги — это некое шестое чувство, без которого остальные пять неполноценны (С. Моэм).

Денежные средства включают наличные деньги и вклады до востребования.

Денежные счета включают только те наименования, которые могут использоваться для срочной оплаты обязательств. Денежные средства включают остатки на текущих счетах в финансовых учреждениях, наличные купюры, монеты, валюту, наличные суммы малой кассы и конкретные передаваемые денежные документы в кассе предприятия, принятые финансовыми учреждениями для срочных депозитов и изъятий. Эти передаваемые денежные документы включают простые чеки, кассовые ордера, чеки клиентов, денежные переводы и другие средства расчета. Остаток на балансовой статье "Денежные средства" отражает все наименования включенные в денежные счета.

Эквивалент денежных средств — краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности. Критерий отнесения инвестиций к денежным эквивалентам является составной частью учетной политики предприятия. Как правило, к денежным эквивалентам относят текущие инвестиции, начальный строк погашения которых не превышает 3 месяца.

Эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей. Инвестиция, чтобы квалифицироваться в качестве эквивалента денежных средств, должна быть легко обратимой в определенную сумму денежных средств, и подвергаться незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция квалифицируется в качестве эквивалента денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, скажем, три месяца или меньше с даты приобретения. Инвестиции в собственный капитал исключаются из эквивалентов денежных средств, если только они не являются, по существу, эквивалентами денег, например, в случае привилегированных акций, приобретенных незадолго до срока их погашения и с указанием конкретной даты выплаты.

В денежные средства не входят почтовые марки, авансы на командировочные расходы работникам (предоплаченные расходы), дебиторская задолженность работников компаний и денежные авансы, выплаченные работникам и внешним участникам (счета к получению).

В конце отчетного периода, недополученные денежные переводы/чеки не вычитаются из остатка счета денежных средств. Некоторые компании не уменьшают остаток счета денежных средств до тех пор, пока чеки не будут представлены для оплаты. Счет "Денежные средства" может включать сумму, называемую компенсационным остатком, которую нельзя свободно использовать. Этот остаток представляет собой минимальную сумму, сохраняемую компанией по требованию банка на своем счете в качестве обеспечения договора о предоставлении кредита. Фактически этот договор ограничивает денежную наличность и может уменьшить ликвидность компании.

Банковские займы обычно рассматриваются как финансовая деятельность. Однако, в некоторых странах банковские овердрафты, возмещаемые по требованию, составляют неотъемлемую часть управления денежными средствами компании. В таких условиях банковские овердрафты включаются в качестве компонента денежных средств и их эквивалентов.

Овердрафт — это кредитовый остаток на активном счете, возникающий при совершении платежа на сумму, превышающую ранее имевшееся дебетовое сальдо. Овердрафт обычно учитывается как краткосрочное обязательство.

Характерной чертой таких соглашений с банками является то, что сальдо по счету в банке часто изменяется от положительного к отрицательному.(5)

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

1.2 Сущность контроля денежных средств

Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских

Операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных

Средств, правильность и законность их использования, подлинность и

Достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.(6)

Контроль денежных средств по мнению Загороднего А. Г. осуществляется двумя методами:

1. Внутренний контроль – контроль который осуществляется непосредственно на предприятии собственными силами:

- Полная инвентаризация – которая охватывает полностью весь спектр работы;

- Частичная инвентаризация – в процессе которой проверяется отдельные виды операций;

2. Внешний контроль – контроль который проводиться с помощью наемных экспертов аудиторов. Цели и методы которые устанавливают сами.(7)

По мнению Бутинця Ф. Ф. автора книги „Бухгалтерский финансовый учет на сельскохозяйственных предприятиях” - контроль способствует правильной организации и осуществлению денежных отношений на предприятии в части своевременного и правильного учета денежных средств в кассе предприятия, на его счетах в банках, а также расчетных отношений с персоналом, государственным бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками сырья, товарно-материальных ценностей и оборудования, разными организациями, расчетных операций с физическими лицами.

Важнейшей задачей контроля операций с денежными средствами является осуществление последующего контроля за ведением кассовых операций, расходованием денежной наличности по целевому назначению, своевременным взысканием дебиторской задолженности и расчетами с кредиторами в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами. На бухгалтерию возложены задачи превентивного (непрерывного) контроля за этими операциями, в том числе предварительный и текущий контроль.(8)

По мнению Бутынця Ф. Ф. наиболее эффективными методами контроля которыми пользуются большой круг пользователей есть:

Инвентаризация – это способ проверки соответствия фактического наличия средств в натуре данным бухгалтерского учета.

Наблюдение – метод контроля за выполнением другими лицами процедур в непосредственном присутствии аудитора для целенаправленного и объективного восприятия полученной при этом информации.

Экспертиза – исследование опытным, сведущим лицом (экспертом) какого-либо вопроса, требующего специальных знаний.

Экономический анализ – наука, изучающая результаты хозяйственной деятельности предприятий на основе показателей планов, учета, отчетности и других источников информации.

Анализ – метод исследования, заключающийся в рассмотрении отдельных сторон, свойств, составных частей предмета анализа.

Аналитический учет – учет, дающий детализированные показатели в денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении. Записи производятся на основании первичных бухгалтерских документов.

Синтетический учет – учет, дающий обобщенные показатели в денежном выражении. Такие показатели необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников.(8)

По мнению Аллы Мейш - все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.(9)

В условиях рыночной экономики предприятия постоянно поддерживают финансовые взаимоотношения с другими предприятиями, организациями и рабочими предприятия и отдельными личностями. То есть они осуществляют как наличные так и безналичные расчеты. Для этого каждое предприятие имеет кассу для расчетов наличностью и открыты в учреждениях банков расчетные счета для безналичного обращения, а также хранения собственных средств. Современные условия существования предприятий, а также процессы, которые протекают в экономике Украины еще раз подтверждают важность и необходимость денежных средств для осуществления финансово хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. В то же время тема денежных средств является очень “хрупким” участком при анализе платежеспособности и последующего существования каждого субъекту ведения хозяйства. Потому на каждом предприятии должны создаваться все условия для тщательного контроля за оприбуткуванням, выдачей и движением денежных средств

- целевые установки, требования к бухгалтерскому учету денежных средств и расчетов. Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению: контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. В принципе управление денежными средствами сводится к выявлению причин их недостатка или избытка, а также определению источников их поступления и направлений использования. При этом в рамках финансового анализа под денежными средствами понимают: денежную наличность, т. е. свободные средства, которыми компания обладает в настоящий момент и разность между чистым оборотным капиталом и потребностью в оборотном капитале (она указывает на необходимость привлечения внешних средств).

Целью контроля денежными средствами компании является следующее:

Обеспечение возможности гибкого реагирования на изменения рыночной ситуации; повышение эффективности деятельности путем принятия взаимоувязанных решений во всех областях управления, затрагивающих финансовые потоки; осуществление целенаправленных организационных изменений в компании путем оценки деятельности подразделений, формального анализа возможных альтернативных вариантов действий, принятия и реализации соответствующих управленческих решений; демонстрация возможностей роста и прибыльности потенциальным инвесторам; осознанный выбор адекватной финансовой стратегии путем оценки сопоставления уровней прибыли и риска.

В конечном счете все сводится к оптимизации денежной наличности и поддержанию финансового равновесия (иногда говорят о выживании компании) с наименьшими затратами, что является одной из главных задач любой компании. Важнейшим при этом является анализ достаточности средств и скоординированности поступлений и выплат с целью обеспечения ликвидности компании. Это было изложено в статье Тамары Кучеренко «Эффективном и целевом использовании денежных средств предприятий».(10)

По мнению Хомьяка Р. Л. и Лемишовского В. И. Неотъемлемое условие эффективного существования предприятия в современной конкурентной среде — создание эффективного механизма управления денежными потоками, обеспечивающего формирование оперативной и достоверной информации, регулирование взаиморасчетов, повышение платежной дисциплины и, в конечном итоге, ускорение оборачиваемости денежных средств.

Для решения перечисленных задач в конфигурацию "Управление торговлей" включен функционал управления денежными средствами предприятия, который выполняет две основные функции: оперативный учет фактического движения денежных средств предприятия на расчетных счетах и кассах; оперативное планирование поступлений и расходов денежных средств предприятия.

Контроль денежных потоков — одно из первостепенных направлений управленческого учета, включающее в себя: планирование и контроль поступления денежных средств в банк или кассу, планирование и контроль расхода денежных средств.(11)

1.3 Сущность автоматизации учета денежных средств

Развитие информационных технологий бухгалтерского учета за последние годы идет все возрастающими темпами. Любой практикующий бухгалтер работает на компьютере и не мыслит без последнего своей профессиональной деятельности. Модернизация и смена поколений вычислительной техники, переход на новые операционные системы, обновление версий прикладных программ и т. п. является характерной особенностью современной компьютеризации .в настоящее время повсеместно внедряются компьютерные сети(локальные, региональные, глобальные ), благодаря которым обеспечен удаленный доступ к общесетевым ресурсам ( базам данных, компьютерам, принтерам, факс-модемам и др. ) ( )

По мнению автора учебника Информационные системы и технологии в учете. Изучение компьютерных систем бухгалтерского учета следует осуществлять на примере комплексных систем масштаба крупного предприятия ( типа1C:Предприятие). Именно эти системы обеспечивают изучение универсальных бухгалтерских информационных технологий, включая ввод

И подготовку первичных документов, выполнение учетных функций, формирование отчетов, справок и т. п.

Важно понимать специфику компьютерных систем бухгалтерского учета, основу которых составляет методология бухгалтерского учета и информация, организованная в виде системы электронных документов и баз данных.

Форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых

Пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии. Это положение позволит практическую реализацию при объединении персональных ЭВМ в локальную сеть, ориентированную на АРМ

Специальная подсистема, функционирующая на основе конфигураций «Управление торговлей» и «Управление производственным предприятием» системы программ «1С:Предприятие », решает задачи оперативного управления денежными средствами. Она поддерживает не только «традиционные» функции учета фактического движения денежных средств, оформления соответствующих первичных документов и интеграцию с системами «клиент-банк», но и помогает оперативно планировать их движение на счетах и в кассах предприятия. Система позволяет регистрировать планируемые поступления и расходы, резервировать имеющиеся суммы и планируемые поступления под предстоящие платежи с выходом на формирование платежного календаря. Планирование и учет движения денежных средств можно осуществлять в любом числе валют, в разрезе конкретных касс и расчетных счетов.

Автоматизированные информационные технологии в учете позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимы как для ведения оперативного синтетического и аналитическою учета, так и для составления форм бухгалтерской и синтетической отчетности, данных необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов. В условиях использования автоматизированных информационных технологий имеется возможность осуществить посредством отчетной информации иерархическую взаимосвязь различных уровней управления в предприятии. Это положение позволит практическую реализацию при объединении персональных ЭВМ в локальную сеть, ориентированную на АРМ

Что же следует понимать под «автоматизированными информационными технологиями в учете» Это человеко-машинная система функционирования на базе локальных вычислительных сетей и других современных средств вычислительной техники, обеспечивающих автоматизированное выполнение функций бухгалтерского учета не посредственно учета денежных средств.

Ведение учета на основе автоматизированных информационных технологии выполняется бухгалтерами, учетчиками, зав. складами в организационной структуре АРМ, технически и программно объединенных к локальную вычислительную сеть. Учет реализуется на основе триповых нормативных актов, т. е. положений о главных (старших; бухгалтерах, о бухгалтерских отчетах и балансах, о документах и записях в бухгалтерском учете о плане счетов и др.

При этом используются традиционные элементы метода бухгалтерского учета

(документация, инвентаризация, счета, двойная запись и т д.) Однако их реализация в условиях использования автоматизированных информационных технологии имеет некоторые особенности. В частности, в первичных документах отражают только оперативные (переменные) данные, а постоянную информацию хранят в базе данных, составляют первичные документы в основном с помощью персональных компьютеров. Формирование первичных документов ПКО и РКО и первичная обработка их данных преимущественно выполняется в местах выполнения хозяйственных операций, т. е. в подразделениях, на складах.

Запись на счетах бухгалтерскою учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) выполняет персональный компьютер.

К организации автоматизированных информационных технологии в бухгалтерском учете предъявляется ряд требований: повышение качества обслуживания аппарата управления информацией о состоянии производства. Это предусматривает автоматизированное выполнение функций учета и анализа, а также составление форм годовой и периодической отчетности; повышение качества учета за счет расширения аналитичности показателей, достоверности и оперативности исходных данных, внедрения оптимальных методов работы бухгалтеров с первичными документами и выходными документами в режиме „запрос-ответ"; улучшение организации учета и снижение его трудоемкости за счет автоматизации у четно-вычислительных функций, и как следствие, повышение производительности труда работников учетного аппарата.

С учетом функционального состава задач, эксплуатационных возможностей современных средств автоматизированной обработки учетной информации и требований, предъявляемых к автоматизированным информационным технологиям они должны развиваться на принципах: рационализации форм учета, системности, целостности, адаптации автоматизированных информационных технологий к внешней среде интеграции данных, банковой организации массивов, автоматизации документооборота, автоматизации учетных функций.

Компьютерный учет должен соответствовать единой методологической основе бухгалтерского учета, обеспечивать:

-Ведение бухгалтерского учета на основе принципов двойной записи.

- Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета.

-Сплошное отражение автоматизированным способом хозяйственных операций на основе первичных учетных документов.

-Сокращение трудозатрат на ведение учета.

-Контроль достоверности вводимых данных, целостности учетной информации.

-Формирование произвольных сводов, бухгалтерских отчетов автоматизированным способом.

В компьютерном варианте бухгалтерского учета может создаваться несколько взаимосвязанных регистров:

-Бухгалтерских проводок.

-Хозяйственных операций.

-Первичных учетных документов.

2 Организационно-экономическая характеристика КГАТ

Каховский государственный аграрный техникум приказом Министерства АПК от 28.04.1998 года создан на базе Каховского совхоз техникума.

При переименовании к Каховскому государственному аграрному техникуму перешли все права и обязанности совхоза техникума.

За организационно-правовой формой Каховский государственный техникум является высшим учебным заведением И-го уровня аккредитации, и имеет такие типичные юридические реквизиты: с. Коробки, Каховский район, Херсонская область (почтовый индекс 74824), при регистрации предприятие пользуется идентификационным кодом под № 05453568.

Каховский государственный аграрный техникум относится к общегосударственной форме собственности и подчиняется Министерству аграрной политики Украины.

Так, как Каховский государственный техникум совмещает в себе к учебную часть так и производственную сферу деятельности, то рядом с основным своим заданием - подготовкой младших специалистов, предприятие еще и занимается производством и реализацией продукции.

В Каховскому государственному аграрному техникуму сформирована цеховая структура управления производства, где выделены следующие цеха:

- растениеводство, к которому относятся механизированный отряд, мелиоративный отряд и зерноток;

- животноводство, который включает животноводческую ферму и свиноферму;

- механизации, который состоит из автогаража, ремонтной мастерской, электроцеха;

- промышленные производства, которые включают: мельницу, маслодельню, крупорушку, консервный цех, но в связи из трудным финансовым положением и большой задолженностью предприятия они временно не используются.

2.1 Анализ экономического состояния предприятия

Правильная организационная структура предприятия определяет численность административно-управленческого и обслуживающего персонала, а также влияет на производство валовой продукции, повышения производительности труда, эффективности производства и рентабельности предприятия. Результаты хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия и его производственных подразделов зависят от естественных и экономических условий, в которых они находятся. Большую роль играет также земля:

Землеиспользования состоянием на 1 января 2008 года.

Таблица № 1

№

Группы и виды угодий

Площадь

Всего (га)

В том числе

В оренду (га)

Всего сельскохозяйственных угодий

у том числе:

- пашня

- сенокосы

- пастбища

4078,4

---

36,5

---

Наличие орошаемых земель

2254

---

Всего за Каховским государственным аграрным техникумом закреплено 4114,9 гектаров сельскохозяйственных угодий, из них 99,1% составляет пашня, тогда как последние 0,89% структуры земельных угодий отведены на пастбища.

В аренду земли не брались и не здавались. Большую часть земельных угодий занимают орошаемые земли, то есть те, которые находятся на мелиорации, и которые имеют особенную ценность, так как влияют на уровень урожайности сельскохозяйственных культур, и составляют 54,8% от общего количества сельскохозяйственных угодий.

Важное значение, в сельском хозяйстве, имеют основные фонды. Уровень обеспечения предприятия основными фондами характеризует потенциальные возможности для последующего повышения производительности труда, увеличения производства.

Матеріально-техническая база хозяйства

Таблица № 2

№ п/п	Групи основних средств	Окончательная стоимость	Отклонение, (+,-)
На начало года	На конець года
1	2	3	4	5
1 2 3 4 5 6 7	Дома, сооружения и передаточные устройства Машины и оборудование Транспортные средства Инструменты, приборы, инвентарь Рабочий и производительный скот Многолетние насаждения Другие основные средства	11375 1388 319 19 622 11 3632	8371,4 1081,9 266,6 19 82,2 11 3643,8	-3003,6 -306,1 -52,4 --- -539,8 --- 11,8
	Всего:	17366,00	13475,9	-3890,1

Средств, в частности, группы „Дома, сооружения и передаточные устройства,” - больше всего, исключение составляет группа „Другие основные средства”, где по данным учета наблюдается незначительное увеличение остаточной стоимости на 11,8 грн..

Производственные и экономические показатели развития растениеводства и животноводства.

Показатели развития отрасли растениеводства.

Из нижеприведенных показателей, можно сделать вывод, что на конец отчетного года валовое производство озимой пшеницы уменьшилось, в сравнении с прошлым годом, на 14782,6 центнера, что было предопределено уменьшением посевных площадей на 433 гектара и снижением уровня урожайности на 12,7 ц/гектар.

Вместе с этим наблюдается также, и, снижение себестоимости продукции, что, возможно, связано с рациональным и экономным расходованием средств.

Таблица № 3

Сельскохозяйственные культуры	Площадь (ге)	Урожай-ность (ц/ге)	Валовый збор (ц)	Себистоимость (грн.)	Отчетный год (+,-) к прошлому
Отчетный рік	Прошедшийй рік	Отчетный год	Прошедший	Отчетный год годЗвітний рік	Прошедшийй годМинулий рік	Отчетный год	Прошедшийй год	Площадь(ге)	Урожайность (ц/га)	Валовый збор (ц)	Себистоимость
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Озимая пшениця	15	448	21	33,7	315	15097,6	35,95	48,69	-433	-12,7	-14782,6	-12,7
Однолетние трави	80	52	77,7	190,6	6216	9911,2	1,78	1,76	28	-112,9	-3695,2	0,02

Что к однолетним травам, то площадь сельскохозяйственных угодий, занятых под этой культурой, что в отчетном году составляла 80 гектаров тогда как в прошлом лишь 52 гектара. То есть, в сравнении с прошлым годом наблюдается увеличение площади на 28 гектаров. Однако, состоялось снижение урожайности этой культуры на 112,9 ц/гектар. Соответственно, на 3695,2 ц, уменьшился и валовой сбор, в сравнении с прошлым годом, и, на 0,02 грн выросла себестоимость единицы продукции.

На конец отчетного года наблюдается значительное сокращение поголовья коров, свиней и овец.

С сокращением поголовья коров, соответственно, уменьшилось и валовое производство молока, что также, связано с уменьшением среднегодового надоя на одну корову, в количестве 479 кг. Привис свиней, в сравнении с прошлым годом, уменьшился на 8 ц, тогда как, настриг шерсти - на 1 ц.

Среднесуточный привис свиней увеличился на 40 г, а настриг шерсти - на 0,1 кг из одной овцы, которая является достаточно низкими показателями развития отрасли животноводства.

Себестоимость 1 ц молока, выросла в отчетном году на 693,85 грн, что объясняется снижением уровня производительности одной головы и сокращения поголовья коров.

Показатели развития отрасли животноводства

Таблица № 4

№ п/п

Показатели

Года

Отчетный год (+,-) к прошедшему

Прошедший

Отчетный

Поголовье животных, голов:

- корови

- свини

- овци

125

204

- 120

- 1

- 34

Валовое производство продукции:

- молоко, ц

- привес свиней, ц

- вовна, ц

1800

230

- 1570

- 8

- 1

Продуктивность поголовья:

- среднегодовой надой молока на

одну корову, кг

- среднесуточный прирост

свиней, г

- настриг вовны на одну овцу, кг

853

1,9

374

120

2,0

- 479

0,1

Себистоимость еденици продукц, грн.:

- молоко, ц

- привес свиней, ц

- вовна, ц

232

7932,8

9197

925,85

4671,43

13150

693,85

- 3261,37

3953

На 3953 грн увеличилась себестоимость 1 ц шерсти, что также связано с достаточно низкой производительностью овец. Однако, на 3261,37 грн уменьшилась себестоимость 1ц привису свиней, что было предопределено повышением производительности одной головы.

Основні показники фінансової діяльності підприємства

Таблиця 5

Фінансові результати

№ п/п	Название показателя	Единицы измерения	Года	Отчетный год % к прошедшему
Отчетный год	Прошедший год
1	2	3	4	5	6
1.	Чистая прибыль убыток	Тис. грн. Тис. грн.	— 3563,4	— 2094,0	— 170,2
2.	Убыток (-)	%	- 73,5	-59,8	122,9
3.	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов и оборотных средств	Тис. грн.	54255,8	58313,0	93,0
4.	Среднеучетная численность работников	Чол..	159	206	77,2

По данным учета мы видим, что предприятие является убыточным, поскольку характеризуется полным отсутствием прибыли и увеличением убытков в сравнении с прошлым годом на 70,2%, причиной увеличения убытков и отсутствия прибылей, по моему мнению, послужило уменьшение производства основных видов сельскохозяйственной продукции отрасли животноводства и растениеводства, увеличения ее себестоимости и снижения среднегодовой стоимости основных производственных фондов, сокращения среднегодовой численности работников.

Платежеспособность предприятия

Таблица 6

Анализ платежеспособности предприятия на конец 2008 году (тис. грн.).

№ п/п	Платежные средства	Сумма	Текущие обязательства	Сумма
1	2	3	4	5
1. 2. 3.	Денежные средства Дебиторская Задолженность За товары, работы, услуги Другие текущая Дебиторская Задолженность	37,6 2120,4 230,5	1.Краткосрочные кредиты 2.Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги 3. Расчеты с бюджетом 4.Расчеты по страхованию 5.Расчеты из оплаты труда 6.Другие текущие обязательства	800 2287,7 519,9 95,1 58,3 198,1
	Всего:	2388,5	Всего:	3959,1

Коэффициент платежеспособности Каховского государственного аграрного техникума (2388,5 : 3959,1) составляет 0,6. Это значит что даже, если бы все дебиторы своевременно погасили перед нашим предприятием свою задолженность за купленную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги, то для покрытия его текущих обязательств, ему не хватило бы, как видим из расчета (2388,5 - 3959,1) средств, в сумме 1570,6 тис. грн.. Это значит, что данное предприятие находится в достаточно затруднительном финансовом положении и характеризуется как неплатежеспособное.

2.2 Организация учетной работы КГАТ

Бухгалтерский учет в КГАТ организован должным образом.

Организация бухгалтерского учета на предприятии - целеустремленная деятельность из создания и совершенствования системы экономической информации обо всех аспектах деятельности предприятия и его хозяйственные операции, что обеспечивает принятие обоснованных управленческих решений.

В...8 Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» предоставляет предприятию право самостоятельного выбора способа организации бухгалтерского учета. На данном хозяйстве организована бухгалтерская служба во главе с главным бухгалтером.

Главный бухгалтер:

- обеспечивает соблюдение установленных методологических принципов бухгалтерского учета;

Обеспечивает составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;

· организует контроль за отображением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

· принимает участие в оформлении документов, сязаних с недостатком и возмещением потерь от недостатков, разворовывания и порчи активов предприятия;

· обеспечивает проверку состояния бухгалтерского учета предприятия.

Закон предоставляет хозяйству также определенную самостоятельность в решении вопросов организации бухгалтерского учета.

· Предприятие самостоятельно:

Определяет учетную политику предприятия;

· избирает форму бухгалтерского учета;

· разрабатывает систему и формы внутрихозяйственного контроля, учета и отчетности;

· определяет права работников и подписи бухгалтерских документов;

· утверждает правила документооборота и технологию обработки учетной информации, дополнительную систему счетов и реестров аналитического учета;

· может выделять на отдельный баланс филиалы, отделения и другие подразделы. Что зобязаны вести бухгалтерский учет, со следующим включением их показателей к финансовой отчетности предприятия.

Одним из важнейших документов, которые определяют правильность организации и ведения бухгалтерского учета в КГАТ, является приказ «Об учетной политике предприятия».

2.3 Состояние компьютерной базы КГАТ

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии КГАТ отсутствует.

Всего на данный момент в бухгалтерии предприятия насчитывается 1 компьютер модели Pentium 3, который используется для распечатки документов.

Также имеются один факс, один ксерокс, два сканера и один принтер.

Специализированной программы ведения бухгалтерского учета на предприятии нет.

Наличия в штате инженеров - программистов на предприятии нет, отсутствует Internet.

Предприятие не стало приобретать программу «Парус» и комплект программ «1 - С бухгалтерия», так как посчитали их дорогостоящими.

3 Особенности учета денежных средств в Каховском государственном аграрном техникуме

3.1 Организация первичного учета денежных средств в КГАТ (касса и счета в банках в национальной валюте)

Для ведения кассовых операций в Каховском государственном аграрном техникуме, в штатном расписании (Приложение №1) предприятия предусматривается кассир, который несет полную материальную ответственность за сохранение всех принятых ценностей. После решения о назначении на должность кассира главный бухгалтер знакомит его с порядком ведения кассовых операций в хозяйстве. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассир не имеет права передоверять кому-либо свои обязанности. При необходимости временной замены кассира его обязанности руководителем предприятия полагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Если кассир неожиданно оставил кассу, наличность и другие ценности, которые находятся у него на материальной ответственности передаются другому кассиру в присутствии руководителя предприятия, главного бухгалтера и членов комиссии. Названные функции кассира не могут полагаться на лица, которые выполняют расчеты по оплате труда, временной неработоспособности, премий, или пользуется правом подписи кассовых документов.

Предприятие создает необходимые условия, которые обеспечивают сохранение денежных средств в кассе, при доставке их из учреждений банков или при внесении на текущие счета.

Кассовые операции касир предприятия оформляет приходными и расходными кассовыми ордерами, типовых форм (Приложение 2 и 3) Документом, на основании которого принимают в кассу наличность, является Приходный кассовый ордер (тип. ф. КО-1) который подписывает главный бухгалтер. Наличность из кассы выдают за Расходным кассовым ордером (тип. ф. КО-2), Платежными ведомостями и другими документами, засвидетельствованными специальным штампом, который заменяет кассовый ордер и подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. К расходным ордерам добавляют заявление на выдачу наличности, расчеты и тому подобное.

При выдаче наличности за расходным кассовым ордером отдельной личности кассир требует предоставления документа. Наличность кассир выдает только лицу, указанному в расходном кассовом ордере за паспортом или документом, который его заменяет. Если наличность выдается по доверенности, оформленным в установленном порядке в кассовом ордере после фамилии получателя денег бухгалтерией записывается фамилия лица, которому поручено получать наличность. Если наличность выдается по ведомости, перед росписью в получении наличности кассир делает надпись «По доверенности». Поручение остается у кассира и добавляется к расходному кассовому ордеру.

Оплата труда, выплата помощи, по временной неработоспособности, стипендий, пенсий и премий, выполняется кассиром за платежными (расчетно-платежными ведомостями (Приложение №4) ведомостями, за составлением расходных кассовых ордеров по окончании выдачи.

На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости подписывается руководитель и главный бухгалтер, что позволяет выдачу наличности, и сроки выдачи, на общую сумму наличности. По окончании выдачи наличности в сроки, обусловленные Положением о ведении кассовых операций в 3 дня, кассир ставит в платежной ведомости напротив фамилии лиц, которой не выплачена заработная плата, помощь, стипендия, пенсия или премия, поставит штамп или делает пометку от руки «Депонируемый» и составляет реестр депонируемых сумм. В конце ведомости делается пометка о фактически выплаченной сумме наличности и сумме, которую необходимо депонировать, сверяет все суммы общим итогом по платежному сведению и скрепляет эту сумму своей подписью. Депонируемые суммы сдает в учреждение банка и на сданные средства складывается один общий расходный кассовый ордер.

Выдача наличности из кассы предприятия для сдачи ее в учреждение банка оформляется расходным кассовым ордером с отображением этой операции в Кассовой книге (Приложение №5). Документом, который свидетельствует о сдаче выручки в учреждение банка, является Квитанция к Объявлению о внесении наличности за подписями бухгалтера и кассира учреждения банка, засвидетельствованная печатью (штампом) учреждения банка. Документом, который свидетельствует о сдаче выручки инкассаторам банка, является копия сопроводительной ведомости за подписью инкассатора, засвидетельствованная печатью (штампом) учреждения банка.

Все приходные и расходные ордера и документы, что их заменяют, выписывает в бухгалтерии четко и ясно чернилами или пастой шариковых ручек. Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, что их заменяют, к передаче в кассу регистрируют в бухгалтерии в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (тип. ф. КО-3)(Приложение №6).

Кассовые документы после составления кассиром отчета и его обрабатывания в бухгалтерии комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся в течение 36 месяцев по окончании календарного года материально ответственным лицом, на которого возложена обязанность хранения документов, в отдельном сейфе.

В Каховском государственном аграрном техникуме имеется два расчетных счета:

1. Расчетный счет для использования по расчетам споставсчиками и покупателями товаров и предоставленных услуг;

2. Расчетный счет для получения государственного финансирования для целевого использования.

На открытие и обслуживание банковских счетов КГАТ был составлен и подписан договор. Одним из главных условием которого было – это своевременное осуществление движение по расчетным счетам в соответствии предоставленных документов:

- платежное поручение (приложение №8)

Платежное поручение оформляется КГАТ и подается в банк, что его обслуживает не меньше чем в двух экземплярах и принимается банком к выполнению в течение десяти календарных дней из даты его выписки.

- платежное требования – поручение(приложение №9)

Документ используется предприятием с целью расчетов с поставщиками, он состоит из двух частей верхней и нижней. В верхняя часть состоит из требования поставщика к покупателю об уплате поставки товара или выполненных услуг. В нижней части это поручение КГАТ своему банку оплатить согласно документа.

Вторым из главных условий договора было это составление и предоставление банком в оговоренные сроки банковской выписки.

3.2 Организация аналитического и синтетического учета денежных средств в КГАТ

Регистром аналитического учета кассы в Каховском государственном аграрном техникуме – Кассовая книга (тип. Ф. КО-4)(Приложение №5). По которой ведется поступление и выдача денег, записи в которой делает кассир сразу после получения или выдачи денег за каждым ордером или документом, который его заменяет, В конце каждого рабочего дня кассир подытоживает операции за день, определяет остаток денег в кассе на следующий день и передает к бухгалтерии отрывной листок кассовой книги с копиями запасов за день и прибавленными прибыльными и расходными кассовыми документами, как отчет кассира, под расписку в кассовой книге. Кассовая книга пронумерована, прошнурована и скрепленная сургучной печатью. На последней странице Кассовой книги указано количество пронумерованных страниц, которое заверяется подписями руководителя хозяйства и главного бухгалтера хозяйства.

Бухгалтерская обработка отчетов кассира заключается в старательности проверки правильности оформления приходных и расходных кассовых документов, соответствия записей, в отчете данных прибавленных к ним документов, подсчет итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Также сверенные суммы полученной и сданной наличности в учреждения банков с соответствующими выписками банков по текущим счетам. После проверки кассового отчета в специальной графе проставляет корреспондирующие счета.

Особенностью сельскохозяйственных предприятий является то, что значительную частицу в кассовых операциях составляет поступление наличности от населения за предоставленные услуги, выполнении работы, реализованную сельскохозяйственную продукцию. Это предусматривает необходимость организации специального контроля за полнотой оприходования и своевременностью сдачи выручки. В сроки установленные руководителем предприятия, но не реже одного раза на квартал на предприятии проводится внезапная инвентаризация кассы, о чем составляют соответствующий акт. Корреспонденция которая составляется в КГАТ по результатам хозяйственных операций.

Корреспонденция счета 30.

№	Содержание хозяйственных операций	Коресп. Счета
Дт	Кт
1	Получены деньги из банка в кассу	30	31
2	Получена наличность от покупателя в оплату ранее отгруженной продукции, товаров, услуг	30	36
3	Поступила в кассу выручка от продажи товаров	30	70
4	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы	30	372
5	Поступили средства в кассу от разных дебиторов	30	377
6	Внесенная наличность в погашение задолженности за причиненные материальные убытки.	30	375
7	При инвентаризации обнаруженные остатки денежных средств	30	719
8	Внесено из кассы на текущий счет в банке	31	30
9	Выданы из кассы средства в подотчет	372	30
10	Выдано из кассы наличностью задолженность поставщикам	63	30
11	Выдана из кассы заработная плата	66	30
12	Во время инвентаризации в кассе обнаруженные недостатки	947	30
13	Выданная ссуда работникам предприятия	37	30

В КГАТ для учета кассовых операций на счете 30 „Касса” предусмотрен Журнал-ордер № 1 с.-г. и ведомость(Приложение №8). Записи к журналу-ордеру и ведомость осуществляются на основании отчетов кассира, в которых против каждой суммы проставляют номер корреспондирующего счета. Операции с одинаковой корреспонденцией счетов объединяют и записывают в журнал-ордер одной суммой. В колонке „Основание” („За какой период ли”) записывают дату или начальные и конечные числа отчета, например, за 01-03 и так далее. Каждому кассовому отчету отводится отдельная строка. Таким образом, количество строк в журнале-ордере № 1 с.-г. отвечает количеству кассовых отчетов за данный месяц с 1 по 30 число. Для удобства сверки счета 66 „Расчеты из оплаты труда” делают раздельные записи из погашения задолженности за прошлый месяц и по промежуточных выплатам (аванс, отпускные, конечный расчет).

На суммы, которые отображены в журнале-ордере № 1 с.-г., из кредита счета 30 „Касса” в дебет счетов 23, 91, 92,93 и других составляют листы-расшифровки. На суммы, которые отображены по дебету счета 30 „Касса” из кредита счетов 67, 70, 71, 72, 73, 74 также составляют листы-расшифровки (для заноса их в другие журналы-ордера).

По окончанию месяца подводят итоги за дебетом и кредитом счета 30 „Касса” и сверяют с оборотами корреспондирующих с ним счетов, которые отображены в других журналах-ордерах и ведомостях. После этого кредитовые обороты по кассе за месяц из журнала-ордера № 1 с.-г. переносят в Главную книгу. Обороты за дебетом кассы в Главную книгу будут занесены при разноске других журналов-ордеров № 2, 3, 4, 7, 8, 11 и других из кредита соответствующих счетов.

Остаток денежных средств на конец месяца, который указан в ведомости к журналу-ордеру № 1 с.-г. должен отвечать остатку последнего в данном месяце кассового отчета кассира и данным Главной книги.

Регистрами аналитического и синтетического учета счетов в банке в национальной валюте КГАТ видеться в банковской выписке и журнале-ордере №2 и ведомость.

При обработке выписки для предприятия текущий счет активен, а для учреждения банка - пассивный. Поэтому поступление банк отображает в выписке по кредиту счета, а их списание - по дебету. В предприятии, эти операции проводят наоборот, то есть поступление средств - по дебету, а их списание по кредиту.

При обработке выписки из текущего счета бухгалтером хозяйства на ее полях проставляет корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции с соответствующей суммой. Сальдо текущего счета должно быть таким же как в учете банка, да и предприятия. Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета, а потому обязательно должна иметь дату, номер, документа, короткое содержание операций и суммы запасов по дебету и кредиту, а также остаток на начало и конец отчетного периода (дня). По дебету в выписке банка показанная сумма средств, которая списана из текущего счета, а по кредиту - зачтенная на него; соответственно сальдо в выписке будет по кредиту счета.

В каховском государственном аграрном техникуме по учету расчетных счетов используются такие бухгалтерские проводки

· Корреспонденция счета 31

№	Содержание хозяйственных операций	Коресп. счета
Дт	Кт
1	Внесено на счет в банке наличность из кассы предприятия	311	301
2	На текущий счет поступили средства от покупателей за продукцию	311	361
3	На текущий счет поступила выручка от реализации готовой продукции, товаров, работ, услуг	311	70
4	На текущий счет получена краткосрочная ссуда банка	311	601
5	На текущий счет поступили страховые возмещения	311	65
6	С текущего счета сняты средства в кассу предприятия	301	311
7	Перечислены средства поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги)	631	311
8	Оплачен сбор к: Пенсионного фонда; Фонду социального страхования; Фонду страхования на случай безработицы; Фонд страхования от несчастных случаях на производстве.	651 652 653 656	311
9	Оплачены налоги	641	311
10	Погашена задолженность по краткосрочной ссуде банка	601	311

Учет операций по счету 31 „Счета в банке” в КГАТ осуществляется в журнале-ордере № 2 с.-г.(Приложение №10) и ведомость в хронологическом порядке на основании данных выписок банка по текущему счету и прибавленных к ним документов за каждый день или другой период времени. Сумы по корреспондирующим счетам группируют в выписке в целом, а затем отображают в журнале-ордере.

Остаток средств на текущем счете на начало месяца переносят из журнала-ордера за прошлый месяц. По окончанию месяца в соответствующих разделах подытоживают дебетовые и кредитовые обороты по счету 31 за месяц и выводят остаток средств на конец месяца. Он должен совпадать с остатком средств, который приведен в выписке банка за последний день месяца.

Ежемесячно оборот по кредиту счета 31журнала-ордера № 2 с.-г. и ведомости сданными других регистров ( ф. № 1 с.-г., 4 с.-г. и.) и переносят общей суммой в Главную книгу в графу „Оборот по кредиту”. Одновременно, суммы, которые составляют этот кредитовый оборот записывают по дебету соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге в разделе „Обороты по дебету” в графах из кредита счетов из журнала-ордера № 2 с.-г. и ведомости.

4 Контроль учета денежных средств

Основным заданием контроля средств является проверка: состоянию сохранения наличия средств в предприятии и выявления при этом недостатков или остатков; соблюдение правил хранения денег и ценных бумаг, организации ведения кассового хозяйства: соблюдение порядка ведения кассовых операций в народном хозяйстве Украины; своевременности и полноты оприходования средств; законности и целесообразности расходования средств; использование средств по целевому назначению; достоверности, законности и целесообразности операций, которые проводятся по расчетному и других счетах в банках: состоянию учета, достоверности данных, об остатках последних по соответствующим статьям бухгалтерского баланса.

При проведении проверки рекомендуют придерживаться определенной последовательности контрольных процедур. В первую очередь проводят инвентаризацию кассы и проверку организации кассового хозяйства. После этого осуществляют документальную проверку кассовых операций, а затем - банковских.

Источниками контроля средств является: первичные кассовые и банковские документы (кассовые ордера, выписки банка, платежные поручения, чековые книжки, но др.); ценные бумаги; кассовая книга и отчеты кассира; журналы регистрации кассовых ордеров, жур-нали-ордери № 1- № 2 № 3 или соответствующие машинограми; акты и справки проверок средств за предыдущий период; приказы, распоряжения, об использовании средств. Кроме того, используют документы и бухгалтерские реестры, взаимоувязываемые с кассовыми и банковскими документами (платежные ведомости, авансовые отчеты, накладные, счета-фактуры, и тому подобное).

4.1 Контроль и совершенствование учета кассы КГАТ

В каховском государственном аграрном техникуме проверка кассовой дисциплины проводиться один раз в год. Что дает вазможность контролирувать работу кассира.

Проверка проводиться в четыре этапа:

1. Планирование даты провидения плановой проверки;

2. Назначение и утверждение комисии проведения проверок и инвентаризаций;

3. Плановая инвентаризация кассы;

4. Сапостовление документальных записей.

При проверке кассовых операций в КГАТ руководствюються «Порядком ведения кассовых операций Украинии», утвержденным НБУ.

В первую очередь комисия берет расписку с МОЛ о том что в кассе наличие денежных средств соответствует документальным записям в кассовой книге

Источником проверки является: приходныу и расходные кассовые ордера; выписки банка и закрепленные к ним первичные документы; кассовая книга; кассовые отчеты; журналы-ор-дера № 1 № 2 № 3; журналы "регистрации приходных и расходных кассовых ордеров; а также Главная книга и балансы, за соответствующий период.

В первую очередь на предприятие проверяют полноту оприходования денег, полученных из банка. Для этого сверяют записи по дебету счета 30 «Касса», в журнале-ордере № 1 и в кассовой книге с данными выписок из расчетного счета. Полнота оприходования денег от реализации продукции, работ и услуг, за наличные проверяется методом сопоставления записей по дебету счета 30 с записью по счетам и реестрам 63, 64 счетов, а также документов, которые подтверждают факт реализации: накладных, отчетов о продаже продукции. Дальше проверяют записи в кассовой книге, сопоставляют их с первичными документами, отображенными в кассовом отчете, устанавливают верность переноса кассовых сумм из одной страницы кассовой книги на друге и обязательно подсчитывают (выборочно) итоги оборотов и остатков в кассовой книге.

Важным моментом проверки кассовых операций является проверка кассовой дисциплины и выявление возможных нарушений: выдачи кассовой выручки сверх установленных норм; несвоевременная сдача выручки в банк; превышение установленного лимита остатка наличности по кассе; расходование полученных в банке средств не по назначению; несвоевременная сдача в банк неиспользованных средств, полученных на заработную плату; нарушение правил о расчете наличностью; выдача денег из каси предприятия заема другим организациям.

При проверке списания по кассе средств, сданных в банк, нужно каждая сумма, списанная в расход по кассовой книге, сверяют с квитанцией банка о поступлении ее на соответствующий счет.

Особенное внимание уделяют изучению документов на выплату заработной платы. Обязательной является проверка не только внешнего оформления расчетно-платежных ведомостей, но и их содержание. Конечные итоги в расчетных ведомостях сравнить с суммой, отображенной на бухгалтерских счетах в соответствующей корреспонденции; суммы начисленной рабочим и служащим заработной платы сверяют с первичными документами, на основании которых насчисляют заработную плату. При проверке расходов по кассе обезательно сверяют начисленные суммы по платежным ведомостям с суммами в расчетных ведомостях, проверяют правильность подсчета итогов в расчетных и платежных ведомостях. Также установливают, не записаны ли к платежным ведомостям подставные лица. Для этого следует сопоставляют фамилии лиц, внесенных в ведомость, с данными учета личного состава предприятия, сверяют подписи в ведомостях за любой месяц с подписями на заявлениях о приеме на работу, которые есть в отделе кадров, или сверить подписи в этой ведомости с подписями в расчетно-платежных ведомостях за последние 4-5 месяцев.

Потом проверяют верность выплат депонируемой заработной платы. Для этого сверяют подписи рабочих, которые есть в отделе кадров, с подписями в платежной ведомости или в расходном кассовом ордере; подписи в одних ведомостях - с подписями в других.

Также внимательно проверяют расходы наличности на приобретение в розничной торговле разных материалов и канцелярских приборов. В первую очередь установливают, оприходованы они по бухгалтерскому учету. Кроме того, проводят встречную проверку в магазинах, где они были приобретены (на счетах по закупки есть штамп с указанием номера магазина). Встречной проверкой по бухгалтерским документам магазина установливают, были ли в данном месяце закуплени там материальные ценности. Если такой покупки не было, комисия по проверке берет объяснение у заведующего магазином и лица, которое закупало ценности. В случае отпуска сотрудникам предприятия товарно-материальных ценностей за наличные необходимо проверить, прилагаемые к накладным заявления на приобретение материалов и оприходованние по кассе суммы за отпущенные материалы, отнесены ли такие суммы на дебиторскую задолженность отдельными личностями с целью сокрытия их и присвоения в последующем путем безосновательных проводок по списанию этой задолженности.

Комисия по проверке выборочно проводит сверку взаимных расчетов с предприятиями, за которыми длительное время значится дебиторская задолженность. Важное значение имеет проверка правильности отображения кассовых операций по синтетическим счетам. О неправомерном списании денег по кассе (выплаты зарплаты, которые превышают начисленные суммы) может удостоверять расхождение между данными аналитического и синтетического учета по счету 66 «Расчеты с рабочими и служащими». Комисия по проверке должена убедиться в правильности составления бухгалтерских проводок, переноса итоговых данных, с отчетов кассира до журнала-ордера № 1.

Важным моментом проверки есть сравнение номеров приходных и расходных кассовых ордеров с журналом регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

4.2 Контроль учета счетов в банках КГАТ

Проверку банковских операций на предприятиии комисия начинает с устанавления фактического количества всех банковских выписок и к ним документов. В свою очередь проверяют правильность заполнения всех реквизитов банковских выписок. Сверяют правильность разнисения хозяйственных операций в учете (платижей);сравнивают конечное сальдо банковской выписки с журналом-ордером №2.

При перечислении из расчетного счета средств за приобретенные материалы выборочно проверяют их оприходование, а также правильность заполнения поставщиком в платежных документах всех необходимых реквизитов: даты и номера договора, номеров транспортных документов, квитанций отделений связи, и тому подобное, уточняют, отвечает ли дата договора дате, которая указана в платежных документах.

Достоверность списания средств за выполненные работы и предоставленные услуги устанавливают путем изучения договоров, актов принятия работ, фактического их обзора, если есть такая возможность, опросы лиц, которые могут иметь к этому отношению. В связи с распространением в последнее время предыдущей оплаты участились случаи недогрузки продукции, нарушения договоров, на выполнение работ и предоставление услуг, задержки платежей (неполной) оплаты, за выполненные работы или отгруженную продукцию. Нужно выяснить, какие меры принимают в данном предприятии для обеспечения полноты, правильности и своевременности расчетов.

Большое внимание при проверке в КГАТ обращают на операции, по которых списывают средства без отображения их на расчетных счетах. Например, при выявлении фактов списания из счетов в банке средств на дебет материальных счетов всплошную проверяют все первичные документы и полноту оприходования указанных в них ценностей, а также обоснованность данных операций.

Своевременность перечисления налогов, взносов, в Пенсионный фонд, органам социального страхования обнаруживают сопоставлением платежных поручений с расчетно-платежными ведомостями, декларациями, расчетами, платежей в бюджет.

Проверяя уплату из расчетного счета штрафов, пени, неустойки, выясняют причину и винные лица, которые должны возмещать нанесенные предприятию убытки в результате использования средств не по целевому назначению. Аналогично проверяют банковские операции на других счетах в банке, учитывая при этом особенности их использования. Да, при проверке операций по счету 313 «Другие счета в банках», субсчету «Аккредитивы» устанавливают: обоснованность такой формы расчетов; своевременность возвращения неиспользованных (полностью или частично) средств; причину возвращения неиспользованных аккредитивов; полноту оприходования материальных ценностей, оплаченных аккредитивом; соответствие оборотов и остатков по выписке банка данным синтетического и аналитического учета в журнале-ордере № 2; использование средств из этого счета по целевому назначению.

5 Автоматизация учета денежных средств

Бухгалтерский учет обеспечивает синтетический и аналитический учет. В компьютерных системах бухгалтерского учета аналитическим счетам соответствуют справочники, картотеки, реестры документов, учетные регистры. Вся учетная информация о хозяйственных операциях в виде бухгалтерских проводок представлена в базе данных. Для каждого синтетического счета, субсчета, аналитического счета вводится на начало первого учетного периода начальное сальдо.

Основу информационной системы бухгалтерского учета составляют классификаторы и кодификаторы технико-экономической информации. Система классификации - совокупность правил и результат распределения заданного множества объектов на подмножества в соответствии с признаками сходства или различия.

Информационные технологии создания и ведения классификаторов и кодификаторов должны обеспечивать удобство ввода и корректировки больших объемов информации, контроль достоверности и формата значений кодов, а редактирование классификаторов и кодификаторов должно быть санкционированным. Компьютерный вариант учетных регистров.

-Ведение бухгалтерского учета на основе принципов двойной записи.

- Взаимосвязь данных аналитического и синтетического учета.

-Сокращение трудозатрат на ведение учета.

-Контроль достоверности вводимых данных, целостности учетной информации.

-Формирование произвольных сводов, бухгалтерских отчетов автоматизированным способом.

В компьютерном варианте бухгалтерского учета может создаваться несколько взаимосвязанных регистров:

-Бухгалтерских проводок.

-Хозяйственных операций.

-Первичных учетных документов.

Наиболее прогресивной и качественной бухгалтерской программой на этот момент считаеться - 1С: Предприятие без преувеличения можно назвать бестселлером российских бухгалтерских программ. История ее создания и развития служит яркой иллюстрацией смены информационных технологий компьютерного бухгалтерского учета: от простейшего АРМ, функционирующего в операционной системе MS-DOS, до создания компьютерных систем бухгалтерского учета масштаба крупного предприятия, соответствующей требованиям стандартов в области бухгалтерского учета и аудита.

1. Назначение программы и основные принципы

Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам.

Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

- план счетов;

- список видов объектов аналитического учета;

- списки объектов аналитического учета (субконто);

- констант и т. д.

На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет). После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- оборотно-сальдовую ведомость по объектам аналитического учета;

- карточка счета;

- карточка счета по одному объекту аналитического учета;

- анализ счета (аналог главной книги);

- анализ счета по датам;

- анализ счета по объектам аналитического учета;

- анализ объекта аналитического учета по всем счетам;

- карточка объекта аналитического учета по всем счетам;

- журнальный ордер.

5.1Автоматизация учета кассы

Для осуществления расчетов наличностью каждое предприятие должно иметь кассу и кассовую книгу за установленной формой. Наличность может поступать в кассу предприятия из обслуживающего банка от покупателей или на других законных основаниях. Из кассы средства выдаются на зарплату, в подотчет или на иншои цели. Для учета наличия и движения средств используется счет 30 "Касса", на котором открытые субсчета 301 "Касса в национальной валюте" и 302 "Касса в иностранной валюте". Аналитический учет на этих субсчетах ведется в разрезе субконто Наши денежньие счета, которому отвечает справочник Счета нашей фирмьи.

В Плане счетов для субсчета 302 установлен признак ведения валютного учета (значок "+" в колонку "Вал.").

Основными документами, которыми оформляются поступление и использование наличности из кассы предприятия, являются приходные и расходные кассовые ордера.

Для оформления и автоматического отображения учета операций, связанных с поступлением наличности в кассу предприятия, в типичной конфигурации "Бухгалтерский учет для Украины" предусмотрен документ Приходный кассовый ордер (дальше - ПКО). Новый ПКО можно создать командой Документы / Касса / Приходньий кассовьий ордер или же командой Новый в меню Действия при открытом журнале Касса.

Для правильного оформления документа и проведения в учете необходимо правильно заполнить ряд реквизитов этого окна.

Важнейшее значение имеет реквизит Вид операции, что размещено за номером и датой документа. От значения этого реквизита зависит:

- Какой счет/субсчет будет отображаться по кредиту с дебетированным субсчетом 301 (302);

- Из каких справочников или журналов будет выбираться значение полей Субконто и Договора при последующем оформлении документа.

К субсчету 372 "Расчета с подотчетными лицами" введены два субсчета низшего уровня: 3721 "Расчеты с подотчетными лицами в национальной валюте" и 3722 "Расчета с подотчетными лицами в иностранной валюте".

В поле Касса стоит выбрать кассу фирмы, для которой проводится кассовая операция. Если в предприятия несколько касс, то для всех них необходимо создать в справочнике Счета ииашей фирмьи соответствующие счета. Потом при оформлении кассовых ордеров в поле Касса необходимо выбирать именно ту кассу, для которой проводится операция движения денежных средств

Реквизит Номер ПКО заполняется автоматически. Напомним, что здесь проставляется номер, который выплывает за номером, отмеченным для данной кассы в справочнике Счета нашей фирмьи.

Реквизиты ордера На основанный, По документу, Приложение и Кассир - используются для печатной формы ордера. Полет Кассир заполняется автоматически из соответствующего реквизита элемента справочника Фирмьи, другие реквизиты заполняются информацией в произвольном виде.

В поле Сумма вносится сумма кассовой операции, а поля Вид НДС иСумма НДС заполняются для формирования проводки из НДС, если это нужно. Кстати, на значение реквизита Вид НДС стоит обротить особенное внимание. За умалчиванием всегда проставляется ставка НДС 20 %, но очевидно, что при получении имеющихся в кассу денег из банка, никакого НДС не может быть. В связи с этим, во избежание ошибок при проведении документа, пользователь должен самостоятельно проконтролировать заполнение этого поля. Валовьие расходьи (доходьи), прочие необходимо указать, увеличивается ли приданий кассовой операции валовой доход ("+"), валовые расходы ("-") или же операция, в налоговом учете не отображается ("0"). Если же операция в налоговом учете отображается, то в поле Субконто дополнительно указывается статья доходов или расходов (из справочника Валовьие доходы, расходьи выбирается соответствующая строка декларации о прибыли или приложения к ней).

Особенно следует отметить полет Только зарегистрировать справа от поля Вид операции: если в этом поле поставить флажок, то при проведении документ не будет формировать проводку. Это свойство в основном используется в связи с константой Проводки по кассе только кассовьими ордерами. В случае если ее значение Так, то все проводки на счете ЗО формируются только кассовыми ордерами. Если же ее значение Нэт, то возможно формирование проводок со счетом и другими документами. Например, Банковская выписка, которая отображает получение средств из расчетного счета или сдачу выручки в банк, сформирует проводку Дт ЗО - Кт 31, Выплата зарплаты сформирует проводки Дт 66 -кт 30. Если при этом еще сделать кассовый ордер на получение денег в кассу из расчетного счета, или на выдачу денег из кассы на расчетный счет, на заработную плату сотрудникам, то опять сформируется проводка на счете ЗО в корреспонденции' с соответствующим счетом. В итоге выйдет удвоение суммы кассовой операции. В случаях когда "кассовая" проводка формируется другим, не кассовым документом, в кассовом ордере относится флажок Только зарегистрировать, чтобы проводка не дублировалась.

Окно документа Расходньй кассовий ордер (дальше - РКО) аналогично окну ПКО, имеет тот же набор реквизитов, но в учете отображает противоположную операцию - использование денег.

Для данного документа предусмотренные немного другие, чем в предыдущем случае, значение реквизита Вид операции. Выбор значения определяет в первую очередь, какой счет за дебетом будет корреспондировать с кредитовым субсчетом счета ЗО "Касса".

Кассовая книга

Все поступления и выдача наличности на предприятии регистрируются в кассовой книге. Однако отметим, что в программе все несколько иначе, чем на бумаге: если при традиционной форме учета кассовая книга - это учетный регистр, то в автоматизированной форме - это отчет, который строится на основании проводок, сформированных документами или введенных вручную, и проводок, которые хранятся в журнале.

Для формирования этого отчета используется команда Кассовая книга в меню Отчетьи.

В диалоге введения параметров для формирования отчета задается период, за который будет сформированный отчет, касса, за которым будет формироваться отчет. Если в кассе есть остаток неизданной" зарплаты в этот день, то эту сумму стоит ввести в поле Счета нашей фирмьи отдельно для каждой кассы, и есть она периодическим реквизитом. Если вводились или удалялись документы после проведения операции, то могла нарушиться нумерация листов, в этом случае стоит поставить флажок в поле "Перечислить номера листов с начала года". Кроме того, можно определить форму листа кассовой книги, которая отличается для последнего в месяце и последнего в году письма. Если касса не выбрана, то в отчете не будет отмеченная нумерация листов и отчет будет сформирован по всем кассам. Если период больше однажды, то за каждый день этого периода будет сформировано отдельное письмо.

Этот отчет формируется на основании проводок по субсчетам счета ЗО Касса, а это значит, что в печатной форме отчета в поле Номер документа и От кого получено или кому выдан будет записанный документ, который сформировал операцию с проводкой на субсчете 301 или 302. В случае, когда проводки по кассе формируются только кассовыми ордерами (соответствующая константа принимает значение Так), это будут кассовые ордера, а в противоположном случае может быть и банковская выписка, выплата зарплаты, розничная накладная или обычная накладная.

5.2 Автоматизация счетов в банках.

Для отображения операций из поступления и выбытия денежных средств на счетах в банках в гривнях и валюте назначенный документ Банковская выписка ( меню Документы / Банк / Банковская выписка). Часть информации, которая относится к нашим платежам, можно ввести автоматически, использовав информацию из выписанных платежных поручений. Для этого используется кнопка Заполнить по платежам, при этом нужно осуществить отбор платежных поручений, которые выписаны той же датой, что и банковская выписка (кнопка За дату документа) используется для расчета итога прихода и расхода за выпиской.

Набор является формуемым документом проводок, зависит от вида оформленных им платежей. Если выпиской оформляется зачисление средств от покупателя, при котором в предприятия возникают налоговые обязательства, то при ее проведении будет сформирован документ Налоговая накладная (при условии, что константа Автоматическое создание налоговьих накладніх встановлена на значенні Так).

Для выписьки платежных поручений предвиден документ Платежное поручение (меню Документы / Банк / Платежное поручение). С помощью кнопки Печать можна получить стандартную форму платежного поручения. При проведении документ не формирует бухгалтерських проводок.

5.3 Клиент банк

Что такое "Клиент-Банк"?

"Клиент-Банк" - это система защищенного обмена финансовыми документами между Клиентом и Банком по телекоммуникационным каналам связи. С ее помощью Вы можете удаленно управлять своим банковским счетом. Программное обеспечение со встроенной системой криптозащиты гарантирует полную конфиденциальность передаваемой финансовой информации.

Система "Клиент-Банк" предназначена для организации максимально полного сервиса банковских услуг на рабочем месте клиента, включающем в себя:

- подготовка гривневых и валютных платежных документов, отправка их в банк с получением уведомлений о доставке, принятии или отказе, исполнении;

- ежедневное получение выписок по своим счетам, либо за любой срок по запросу клиента;

- получение оперативной информации из банка (курсы валют, тарифы, виды услуг и т. д.);

- доступ к обновляемым справочникам украинских и иностранных банков, справочникам кодов и сокращений, используемых при заполнении документов;

- передача клиентом конфиденциальной информации произвольного формата в банк с получением уведомления о доставке;

- ведение архива платежных документов клиента с возможностью просмотра, печати, поиска;

- возможность двусторонней синхронизации платежных документов и другой информации с такими бухгалтерскими программами, как: 1С:Предприятие, Парус, Инфин.

Как это работает?

Система "Клиент-Банк" позволяет производить обмен информацией двумя способами:

1. через электронную почту. Этот метод рекомендуется в том случае, если у клиента есть постоянный доступ в сеть Интернет по выделенному каналу. Обмен информацией происходит в полностью автоматическом режиме с заданной клиентом периодичностью. Для работы через электронную почту необходимо выделить отдельный адрес электронной почты, которым будет пользоваться только система "Клиент-Банк". Этот адрес должен располагаться на надежном сервере (абсолютно исключены бесплатные сервисы, такие как yandex. ru или mail. ru)

2. по модему. Этот метод рекомендуется в том случае, если у клиента нет постоянного доступа в Интернет по выделенному каналу. Клиент самостоятельно запускает программу связи с Банком, которая дозванивается до Банка, отсылает подготовленные документы в Банк, принимает выписки и другую информацию.

Работа с системой максимально упрощена. Если бухгалтер владеет 1С (или схожей бухгалтерской программой), он без труда освоит работу с системе "Клиент-Банк". Процесс отправки документа состоит из трех шагов:

- информация вводится в программу в специальную форму ввода;

- введенный документ "подписывается" электронной подписью;

- подписанный документ отправляется в Банк (автоматически, если используется работа через электронную почту).

Что необходимо для работы?

Минимальные требования к компьютеру:

- IBM PC совместимый компьютер (процессор - от Cеleron 1000 Mhz, память - от 128Мb);

- наличие не менее 250Mb свободного пространства на жестком диске;

- наличие CD-Rom;

- наличие дисковода;

- операционная система: Windows ME, Windows 2000, Windows XP (таблица совместимости для операционных систем);

- модем или выделенный канал Интернет.

Выводы и предложение

Каховский государственный аграрный техникум является хозяйством средних размеров, зерно-плодового направления. К сожалению, в связи с тяжёлым экономическим положением предприятие испытывает глубокий кризис спада производства. Основная причина этого–недостаток средств, который не позволяет поддерживать хозяйственную деятельность на должном уровне. Таким образом, вопросы правильной постановки учёта и целевого использования денежных средств на предприятии являются актуальными и своевременными.

В данной работе я раскрыла вапросы учета денежных средств и задания их учету и контроля. Дала организационно экономическую характеристику хозяйства. В первом вопросе описала особенности учета кассовых операций, во втором - на расчетном счете в банке. Также уделила внимание валютным операциям и ценным бумагам. Детально охарактеризовал синтетический и аналитический учет расчетных операций КГАТ.

Но невзирая на это хочется предложить бухгалтерской службе предприятия следующее:

- улучшить работу по организации и проведении расчетных операций;

- укрепить контроль по учету денежных средств.

- увеличить квалификацию сотрудников бухгалтерии

Для улучшения бухгалтерского делопроизводства и документооборота, системы возведенного учета и финансовой отчетности, предлагаю использовать компьютерную систему „1С-бухгалтерія” в полном объеме.

Так же с точки зрения ускорения и улутшения качества роботы ввести в работу бухгалтерии систему клиент банк, что сабой несет такие особености:

Система «клиент - банк» является составляющей программ автоматизации банковской деятельности и источником поступления розсчетных документов через системы автоматизации банка к системе электронных платежей Национального банка или
внутренней платежной системы.

Во время осуществления расчетов через систему «клиент - банк» применяются расчетные документы в электронном виде.

Плательщик может формировать расчетные документы в електронном виде с помощью клиентской части системы «клиент - банк» на основании должным образом оформленных платижних поручений, платежных требований-поручений, а также из использованием платежных карточек.

Во время использования системы «клиент - банк» осуществлюеться сверка (квитовка) файлов начальных и обратных платижей между банковской и клиентской частью системы «клиент - банк», подготовка выписки за платежными операциями клиента в банке в течение операционного дня и сверки этой информации с информацией из клиентской части системы «клиент - банк» на прикинци дня.

Если во время сверки реестра не обнаружено расхождений, то он распечатывается, подписывается ответственным исполнителем банка, удостоверяется отпечатком штампа банка и подшивается в документы дня как первичный документ, который поступил от клиента в банк, ежедневно архивируется и хранится в банке в течение
установленного срока.

Если во время сверки реестра обнаружены расхождения, то банк это регулирует в соответствии с внутренними правилами и заключенными договорами.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Национальные стандарты в бухгалтерском учете. /за редакцией М. Г.Михайлова. - К. Высшее образование, 2002г.

2. Усач Б. Ф., Душко З. О., Колос М. М. Организация и методика аудита; Учебник. – К.: Знания, 2006г. – 295ст.

3. Баланс агро. Всеукраинская бухгалтерская газета. №2 (158) 28 января 2008г. Алла Харитонова, бухгалтер-эксперт ИКК «Баланс-клуб» «Отчет о движении денежных средств»

4. Баланс Агро - № 16 -2007г.

5. .Коробов М. Я. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий: Научное. пособие.-К.:т-во «Знания»,КОО,2000г.

6. Сук Л. К. Бухгалтерский учет: Учебник - 2-е издательство К: Знания, 2006 – 525 с.

7. Загородний А. Г. партин Г. О. Бухгалтерский учет: Основы теории и практики: Учебник – 4 изд. – К.: Знания, 2007г.-550ст.

8. Бутинець Ф. Ф. „Бухгалтерский финансовый учет на сельскохозяйственных предприятиях” М. Житомир: П. П. „Рута” 2003г.

9. Бухгалтерский учет и аудит. Научно-практический журнал. №10/2008г. Алла Мейш аспирант кафедры финансового анализа, контроля и аудита Киевского национального товарно-экономического университета.

10. Бухгалтерский учет и аудит. Научно-практический журнал. №12/2006г. Тамара Кучеренко, кандидат экономических наук, доцент «Эффективном и целевом использовании денежных средств предприятий».

11. Хомяк Р. Л., Лемишовский В. И. Бухгалтерский учет в Украине. Научное пособие. Интеллект –Восток, 2007г. – 1200ст.

12. Амбаруумов А. А., Стерликов Ф. Ф. 1000 терминов рыночной экономики.
Справочное учебное пособие. - М.: Крон - Пресс, 1993. - 302 с.

2.Законы Украины:

- «О ценных бумагах и фондовой бирже»;

«О государственной регуляции рынка ценных бумаг в Украине»; «О государственной депозитарной системе и особенностях электронного обращения ценных бумаг в Украине»;

· «О предпринимательстве».

3.Постановление №72 от 19.02.01 «Положения о ведении кассовых операций»

4.Інструкція НБУ №4 «Об организации работы из наличного обращения учреждений банков Украины»

5.О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине. Закон Украины от 01.06.1999г.

6.План счетов бухгалтерского учета предприятий и организаций и инструкция относительно его приложения утверждении Министерством финансов Украины от 30.11.1999г. № 291.

7.Бухгалтерия в сельском хозяйстве №№ 15, 16, 17, 21-2004г. но №№ 9-10 2007г.

8.Баланс Агро - № 16 -2007г.

9.П(С)БУ № 26 2виплати работникам”.

10.Бухгалтерия в сельском хозяйстве № 5 -2005; № 20 № 19 -2004;

11.Голов С. Отчет о движении денежных средств. /бухгалтерский учет и аудит. - 2000 № 4

12.Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях. /за ред. проф. М. Ф. Огийчука - к.:Аграрное оброзование,2001-800с.

13.Бухгалтерский учет и финансовая отчетность в Украине: Учебно-практическое пособие/ За ред..С. Ф.Голова.-днипропетровск, ООО «Баланс-клуб»,2000г.

14.Белебеха И. О. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных предприятиях-К.: Высшая школа 1987-279с.

15.Бутинець Ф. Ф. Теория бухгалтерского учета: Учебник/ 2-й, доп.=Житомир:ЖИТИ,2000г.

16.Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерский финансовый учет - Же: ПП „Рута” 2000г.-607с.

17.Бутинець Ф. Ф. „Бухгалтерский финансовый учет на сельскохозяйственных предприятиях” М. Житомир: П. П. „Рута” 2003г.

18.Бутинець Ф. Ф. «Экономический анализ» Житомир: ПП. «Рута»,2003г.

19.Бутинець Ф. Ф. Олийник О. В. Экономический анализ. Практикум:-житомир: ЖИТИ, 2000г.

20.Экономический анализ: Научное. пособие/под редакторши. проф.. Чумака М. Г.-к.:кнеу,2001г.

21.Завгородний В. П.Бухгалтерский учт в Украине:- К.:А. С.К.,2001г.

23. Кужельний м. В., Линник в. Г. Теория бухгалтерского облику:-К.:КНЕУ,2001г.

24.Попович П. Я. Экономический анализ деятельности обьектов ведения хозяйства: Учебник.-Тернополь: Экономическая мысль,2001г.

25.Сопко В. В. Бухгалтерский учет: Научное пособие/вид.3-е - К.:КНЕУ,2000г.

16.Ткаченко Н. М. „Бухгалтерский учет на предприятиях” 2000г.

26.Кикина С. О. „Общеобезательное государственное социальное страхование на случай безработицы” Книга 4 м. Киев 2004г.