Практическое занятие Тема: ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 2-ой вариант
Задание 1
Используя образцы документов, представленные в приложениях 1-5, разработайте и составьте следующие рабочие документы:
§ Анкета изучения системы бухгалтерского учета (прил. 1);
§ Анкета процедур внутреннего контроля (прил. 2);
§ Листок оценки присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля (прил. 3);
§ Общий план аудиторской проверки (прил. 4);
§ Программа аудита (прил. 5).
Приложение 1
Анкета изучения системы бухгалтерского учета СХП «Орехово»
№ п/п |
Вопрос |
Ответ |
1 |
Достаточна ли квалификация учетного персонала? |
Да |
2 |
Осуществляется ли специализация учетных работ? |
Да |
3 |
Контролируется ли выполнение работ старшими по должности? |
Да |
4 |
Высока ли текучесть учетных работников? |
Нет |
5 |
Определена ли на отчетный период учетная политика? |
Да |
6 |
Были ли изменения учетной политике? |
Нет |
7 |
Осуществляются ли установленные процедуры контроля достоверности учетной информации: · арифметическая проверка · проверка по содержанию · оборотные ведомости аналитического и синтетического учета · инвентаризация? |
Да Да Да Да |
8 |
Утвержден ли рабочий план счетов? |
Да |
9 |
Разработан ли график документооборота? |
Нет |
10 |
Применяется ли адекватная форма бухгалтерского учета? |
Да |
Составил ____________ Н. П. Ивлев Дата 20.02.07 г. Проверил ____________ С. Я. Светов Дата 20.02.07 г. Приложение 2 Анкета процедур внутреннего контроля по кассе
СХП «Орехово»
Процессы |
Вопрос |
Ответ |
Примечания |
Санкционирование |
Только ли руководитель дает разрешение на выдачу денежной наличности из кассы? |
Да |
|
Все ли расходные кассовые ордера или документы, которые их заменяют, подписаны руководителем? |
Да |
||
Распределение обязанностей |
Распределены ли обязанности по выписыванию кассовых ордеров и их выполнению (выдаче/получению денежной наличности)? |
Да |
|
Распределены ли обязанности по учету кассовых ордеров и учету реализации, по учету расчетов с подотчетными лицами и т. п.? |
Да |
||
Документирование и запись |
Осуществляется ли нумерация приходных и расходных кассовых ордеров в установленном порядке? |
Да |
|
Своевременно ли заполняется кассовая книга и подается отчет кассира? |
Да |
||
Прикладываются ли к отчету кассира все необходимые документы? |
Да |
||
Контрольные процедуры |
Осуществляется ли в установленном порядке проверка отчетов кассира? |
Да |
|
Проверяет ли бухгалтер соблюдение суммы установленного лимита остатка денежной наличности в кассе? |
Да |
1 раз в 3 дня |
|
Осуществляется ли ежеквартальная инвентаризация средств в кассе? |
Да |
Внезапная |
|
Осуществляется ли проверка своевременности оприходования средств в кассе, их внесения на текущий счет на основании записей в кассовой книге, чеков и выписок банка? |
Да |
Составил ____________ Н. П. Ивлев Дата 20.02.07 г. Проверил ____________ С. Я. Светов Дата 20.02.07 г. Приложение 3 Листок оценки присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля СХП «Орехово»
Вопросы |
Риск |
|
Высокий |
Низкий |
|
1 |
2 |
3 |
Внешние факторы присущего риска (общий план отрасли) |
||
1. Какое общее состояние экономики отрасли? |
Да |
Нет |
· спад производства |
Да |
Нет |
· депрессия |
Да |
Нет |
· увеличение деловой активности |
Да |
Нет |
2. Влияют ли негативно на развитие предприятий в отрасли: |
||
· общее состояние экономики Украины |
Да |
Нет |
· повышение уровня инфляции |
Да |
Нет |
· действующее законодательство |
Да |
Нет |
· изменение официального обменного курса зарубежных валют |
Да |
Нет |
· изменение процентной ставки банков за краткосрочный кредит |
Да |
Нет |
3. Принадлежит ли продукция отрасли к: |
||
· конкурентоспособной |
Нет |
Да |
· быстро стареющей |
Да |
Нет |
· энергоемкой |
Да |
Нет |
· материалоемкой |
Да |
Нет |
· трудоемкой |
Да |
Нет |
4. Характерен ли для отрасли длительный производственный цикл? |
Да |
Нет |
5. Зависит ли отрасль от импортных поставок горюче-смазочных материалов, энергии, сырья? |
Да |
Нет |
6. Были ли в отрасли на протяжении отчетного периода банкротства? |
Да |
Нет |
7. Получает ли отрасль значительные дотации от государства? |
Да |
Нет |
8. Наблюдались ли значительные изменения в тенденции прибыльности (убыточности) среди предприятий отрасли? |
Да |
Нет |
Внутренние факторы присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля |
||
1. Какая форма собственности предприятия? коллективная |
Нет |
Да |
2. Как происходит управление предприятием? коллегиально |
Нет |
Да |
3. Имеет ли руководство достаточную квалификацию и практический опыт работы? |
Нет |
Да |
4. Имеет ли руководство негативную репутацию? |
Да |
Нет |
5. Есть ли признаки недостаточной честности руководства? |
Да |
Нет |
6. Не находится ли руководство под каким-либо негативным влиянием? |
Да |
Нет |
7. Способно ли руководство на неоправданный риск? |
Да |
Нет |
8. Есть ли причины у руководства показать в лучшем свете финансовое состояние предприятия (исказить его показатели)? |
Да |
Нет |
9. Были ли в отчетном периоде (ожидаются в ближайшее время, после его окончания) изменения: |
||
· в составе руководства |
Да |
Нет |
· в составе собственников |
Да |
Нет |
· формы собственности |
Да |
Нет |
1 |
2 |
3 |
10. Существует ли четкое распределение функциональных обязанностей на предприятии? |
Нет |
Да |
11. Совпадает ли реальное распределение полномочий членов руководства с формальными обязанностями? |
Да |
Нет |
12. Предусмотрен ли организационной структурой предприятия орган внутреннею контроля: |
||
· ревизионная комиссия |
Да |
Нет |
· отдел внутреннего аудита |
Да |
Нет |
13. Понимает ли руководство важность бухгалтерского учета? |
Нет |
Да |
14. Существует ли конфликт руководства и главного бухгалтером? |
Нет |
Да |
15. Проводится ли инвентаризация перед годовой отчетностью? |
Нет |
Да |
16. Заключены ли договора о материальной ответственности в предусмотренных законодательством случаях? |
Нет |
Да |
17. Были ли изменения в составе традиционных пользователей отчетности за отчетный период, или предусматриваются в ближайшее время после его окончания (указать, какие именно)? |
Да |
Нет |
18. Были ли случаи краж, злоупотреблений на предприятии? |
Да |
Нет |
19. Наблюдается ли частая текучесть кадров среди: |
||
· работников бухгалтерии |
Да |
Нет |
· материально ответственных лип |
Да |
Нет |
20. Хватает ли предприятию собственных оборотных средств? |
Да |
Нет |
21. Используются ли предприятием кредиты? |
Да |
Нет |
22. Является ли предприятие убыточным (прибыльным)? |
Да |
Нет |
23. Зависит ли предприятие от незначительного количества заказчиков, незначительного количества поставщиков? |
Да |
Нет |
24. Носят ли постоянный характер нарушения обязательств: |
||
· поставщиков перед предприятием |
Да |
Нет |
· предприятия перед заказчиками |
Да |
Нет |
25. Совершались ли нетрадиционные хозяйственные операции на протяжении отчетного периода? |
Да |
Нет |
26. Какой способ учета реализации продукции на предприятии: |
||
· метод начисления |
Да |
Нет |
· кассовый метод |
Да |
Нет |
27. Высока ли степень сложности совершаемых хозяйственных операций? |
Да |
Нет |
28. Применяется ли на предприятии: |
||
· ручная обработка учетной информации |
Нет |
Да |
· компьютерная |
Да |
Нет |
29. Совершались ли проверки деятельности предприятия в отчетном году: государственной налоговой инспекцией |
Да |
Нет |
30. Применялись ли к предприятию значительные санкции по налогам и платежам: в предыдущем или в текущем отчетном периоде |
Да |
Нет |
31. Были ли в отчетном периоде изменения в учетной политике? |
Да |
Нет |
Предварительная оценка: присущего риска – Средняя Риска несоответствия внутреннего контроля – Средняя Составил ____________ Н. П. Ивлев Дата 20.02.07 г. Проверил ____________ С. Я. Светов Дата 20.02.07 г. Приложение 4 Общий план аудиторской проверки Расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемое предприятие (организация) СХП «Орехово» Период аудита 20-23 февраля 2007г. Количество человеко-часов на проверку 64 Руководитель аудиторской проверки Светов С. Я Запланированный аудиторский риск Средний Запланированная существенность Средний
№ п/п |
Запланированные виды работ |
Период Проведения |
Исполнители |
1. |
Предварительное исследование клиента |
12.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
2. |
Подписание договора |
15.02.07 |
Никитчук Л. И. |
3. |
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля |
20.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
4. |
Определение уровня риска |
20.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
5. |
Проверка фактического наличия задолженности перед поставщиками и подрядчиками |
21.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
6. |
Аудит договоров купли-продажи |
21.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
7. |
Проверка документального оформления поступления грузов |
22.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
8. |
Проверка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками |
22.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
9. |
Выявление недостатков и рекомендации относительно совершенствования бухгалтерского учета и внутреннего контроля |
23.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Руководитель аудиторской фирмы_____________________ Л. И. Никитчук Руководитель аудиторской проверки __________________ С. Я. Светов Приложение 5 Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверяемое предприятие (организация) СХП «Орехово» Период аудита 20-23 февраля 2007г. Количество человеко-часов на проверку 64 Руководитель аудиторской проверки Светов С. Я Запланированный аудиторский риск Средний Запланированная существенность Средний
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур по разделам аудита |
Период проведения |
Исполнители |
Рабочие |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Предварительное исследование клиента: · состояние отрасли и предприятия; · организационная структура предприятия; · состав руководства и его деловая репутация. |
12.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Анкеты-опроса, Письма-запросы |
2 |
Подписание договора |
15.02.07 |
Никитчук Л. И. |
Договор на аудит |
3 |
Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля: · уровня организации бухгалтерского учета; · соблюдения установленного документооборота; · эффективности системы внутреннего контроля предприятия. |
20.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Анкеты |
4 |
Определение уровня риска |
20.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Листок оценки риска |
5 |
Проверка наличия задолженности перед поставщиками и подрядчиками: · оформление писем-запросов; · проверка правильности заполнения актов расхождений при принятии грузов; · проверка документов по претензиям. |
21.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Письма-запросы, ведомости, реестры, акты расхождений |
6 |
Аудит договоров купли-продажи: · проверка наличия и оформления договоров; · исследование выполнения договоров; · анализ выполнения договорных обязательств по количеству, номенклатуре, ценам, тарифам, срокам поставки, качеству товаров. |
21.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Договора купли-продажи, документы по поступлению ТМЦ, выполнению работ и услуг |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
7 |
Проверка документального оформления поступления грузов: · проверка оформления первичных документов на поставку грузов и актов приема работ (услуг); · анализ оформления, выдачи, регистрации и учета доверенностей; · сопоставление данных первичных документов и регистров учета. |
22.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Реестр проверки, документы по поступлению ТМЦ, выполнению работ и услуг |
8 |
Проверка организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками: · анализ порядка приема-сдачи товаров от поставщиков и работ (услуг) от подрядчиков; · сопоставление данных журнала ордера № 6 с.-х. и ведомости аналитического учета № 6.2 с.-х.; · проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета. |
22.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
ПД, регистры аналитического и синтетического учета |
9 |
Подготовка заключения и отчета · группировка недостатков организации бухгалтерского учета в целом по предприятию; · группировка недостатков организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками; · разработка и предоставление рекомендаций по улучшению организации и ведения бухгалтерского учета, повышению эффективности деятельности предприятия; · составление и подписание аудиторского заключения и отчета. |
23.02.07 |
Светов С. Я. Ивлев Н. П. |
Аудиторское заключение, Аудиторский отчет |
Руководитель аудиторской фирмы_____________________ Л. И. Никитчук Руководитель аудиторской проверки __________________ С. Я. Светов