17 | 08 | 2019

МАГИСТЕРСКАЯ РАБОТА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИАТАЛА НА ПРИМЕРЕ ЗАКРЫТЫХ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВ СОВЕТСКОГО РАЙОНА АР КРЫМ 200

Таблица 2.4 – Динамика объема сельхозпродукции АПК Советского района АРК, млн. грн.

2000г.

2003г.

2004г.

2005г.

Валовая продукция всего

69,5

42,6

42,9

37,1

В т. ч.: - растениеводство;

63,6

39,3

40,9

35,5

- животноводство

5,9

3,3

2,0

1,6

Результаты анализа аграрного сектора Советского района как сырьевой базы перерабатывающей промышленности свидетельствуют о том, что по отношению к уровню 2000г. в настоящее время производство зерновых составляет около 70%, овощей – 3%, винограда не более 50%. Такого катастрофически низкого сбора овощей в Советском районе не наблюдалось с 1957г.

Результаты анализа сложившихся после развала предыдущих каналов товародвижения указывают на специфическую роль частного института посредничества в аграрной экономике как механизма адаптации системы сбыта сельхозформирований к характерным условиям переходного периода: неплатежам, бартеризации, давальческим операциям и др.

В настоящее время среди каналов реализации приоритет отдается наличной форме оплате, т. к. счета многих сельскохозяйственных формирований заблокированы из-за многочисленных долгов и любые безналичные поступления будут списаны в счет их оплаты. В целом разница цен реализации сельскохозяйственной продукции по различным каналам и, соответственно, разным формам оплаты (особенно на втором этапе) имела существенный разрыв: возврат на единице продукции мог различаться почти в три раза.

Однако в процессе приватизации предприятий переработки сельхозтоваропроизводители проявили всеобщую инертность и не воспользовались преимущественным правом приобретения контрольных пакетов акций предприятий переработки. Результатом этого стал постоянный ценовой конфликт между товаропроизводителями и переработчиками, ежегодный поиск сбыта производимой продукции, а также значительно снизившаяся рентабельность аграрного производства (табл. 2.5).

Таблица 2.5 – Уровень рентабельности производства сельхозпродукции в Советском районе, 2000-2005гг., %

Виды продукции

2000г.

2003г.

2004г.

2005г.

Сельхозпродукция:

А) растениеводческая:

-зерно

53,9

56,2

13,1

0,8

-подсолнечник

-4,4

14,0

45,8

-2,1

-овощи открытого грунта

-50,6

-26,9

-28,4

-29,6

-плоды

28,0

-36,1

-31,6

-78,2

-виноград

142

48,3

-9,2

-41,6

Б) животноводческая:

-молоко и молокопродукты

-37,2

-33,9

-46,3

-31,8

-мясо КРС

-41,9

-67,5

-46,3

-47,5

-мясо свиней

-51,3

-54,7

-38,6

-13,6

-мясо овец

61,1

-41,5

-45,2

-48,8

- шерсть

-92,1

-51,8

-61,3

-3,3

Подсолнечник, несмотря на снижение рентабельности его производства, остается одним из основных продуктов, в обмен на который можно получить ГСМ, удобрения, семена. Понятие платежеспособности не ограничивается только денежными средствами. В качестве их эквивалента и средства платежа за материально-технические ресурсы используются также отдельные виды сельхозпродукции: зерно, мясо, шкуры животных, ставшие в современной аграрной экономике субститутом денежных средств

Структура себестоимости сельхозпродукции за период реформ существенно изменилась. Резко сократилась относительная стоимость и цена сельской рабочей силы. Сокращение относительной стоимости стимулируется замещение трудом других факторов производства.

Различные мероприятия реформ в аграрном секторе Советского района привели тому, что уровень рентабельности сельхозпредприятий по сравнению с 2000г. увеличился до 9,7%, тогда как в 2000г. это была убыточность деятельности и она составила -5,2%.

Таблица 2.6 – Финансово-экономические результаты деятельности сельхозпредприятий Советского района, 2000-2005гг.

Показатели

2000г.

2003г.

2004г.

2005г.

Валовая продукция, млн. грн,

69,5

42,6

42,9

37,1

-на 100 га сельхозугодий, тыс. грн

99,3

91,9

97,2

89,0

-на одного жителя, грн

-

1175

1201

1060

Общее число хозяйств:

16

15

11

10

-из них убыточных

7

3

2

2

Финансовый результат, млн. грн

-2222

646,6

572,6

2435,6

Уровень рентабельности
(убыточности), %

-5,2

2,1

2,4

9,7

Сложившееся положение в агропромышленном комплексе Советского района может быть охарактеризовано как среднее. Однако, АПК Советского района и всего Крыма, несомненно, переживает глубочайший кризис. Восстановление лишь утраченных позиции (1990г.) займет по оценкам специалистов не менее 8-10 лет.

Экономическая эффективность аграрного производства крайне низка. Экономически необдуманные аграрные отношения превратили сельское хозяйство из сектора экономики в средство социальной поддержки населения, чем вывели его за рамки политики экономического роста. Если в западных странах потребности в сельхозпродукции обеспечивают около 3-5% общей численности рабочей силы, то у нас 15-20% (в условиях крайне ограниченной общей платежеспособности населения). На одного работника аграрного производства приходится валовая продукция в 2 050 usd, что в 8-15 раз меньше, чем в развитых странах.

2.2.Организационно-экономическая характеристика СЗАО «Симиренко» и ЗАО «Н-Победа» Советского района АР Крым.

СЗАО «Симиренко» образовано в октябре 2003 года в результате преобразования ОАО «Симиренко» в закрытое акционерное общество. Предприятие расположено по адресу - АР Крым, Советский район на территории сел Пруды и Привольное. Хозяйство создано с целью производства и реализации сельскохозяйственной и винодельческой продукции и сырья, осуществления различных услуг в соответствии с Уставом закрытого акционерного общества.

На территории хозяйства действует минипекарня, холодильный цех, гараж, мастерские, 3 склада, цех по переработке зерна на крупу, подсолнечника на масло, консервный цех по изготовлению овощных и фруктовых консервов, также расположена школа, библиотека, дом быта, дом культуры, сельский совет, почта. Хозяйству принадлежит мельница АВМ-15, где перерабатывается свое зерно на муку, а также винзавод Советский, мощность по переработке винограда которого составляет 25 тыс. тонн за сезон.

ЗАО «Н-Победа» распложено в селе Заветном Советского района. Заветное расположено в 12 км от районного центра. Сельсовету принадлежат населенные пункты Власовка, Корнеевка, Пчельники, Раздольное.

Численность населения в Заветном составляет 1800 человек, количество дворов – 455. ЗАО «Н-Победа» специализируется на производстве зерновой и животноводческой продукции. На территории хозяйства действует мельница, пекарня. В селе есть средняя общеобразовательная школа, где обучается 600 детей, клуб с залом на 350 мест, библиотека с книжным фондом 9 тыс. экземпляров, больница, детский сад-ясли, столовая, почтовое отделение, 5 магазинов.

Оба хозяйства действует на основании Устава, утвержденного решением Общего собрания акционеров, в соответствии с Указом Президента Украины от 29 января 2001 года N 62 (62/2001) «О мерах обеспечения защиты имущественных прав сельского населения в процессе реформирования аграрного сектора экономики» и постановления Кабинета Министров Украины от 28 февраля 2001 года N 177 (177-2001-п) «Об урегулировании вопросов обеспечения защиты имущественных прав сельского населения в процессе реформирования аграрного сектора экономики». Общества осуществляют свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Украины и Уставом.

Юридической базой функционирования предприятий является Гражданский Кодекс Украины, Закон Украины № 1576-ХІІ — от 19.09.91 г. «О хозяйственных обществах» (с изменениями и дополнениями).

ЗАО «Симиренко» и «Н-Победа» являются юридическими лицами и созданы без ограничения срока деятельности, имеют в собственности имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, могут от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцами и ответчиками в суде.

Общества осуществляет свою деятельность на коммерческой основе в целях получения прибыли. Основные покупатели продукции ЗАО являются Советский зерноток, Советская мельница, «Советский мясокомбинат» и молокозавод, население, некоторые бюджетные организации (школы, больницы) и другие предприятия.

Основные поставщики сырья и материалов – ОАО «Мелитопольагроснаб», ОАО «Феодосияагроснаб» и другие.

Размеры сельскохозяйственного предприятия влияют на внедрение современной техники, научной организации труда, уровень себестоимости продукции. Прямым показателем размера сельхозпредприятия принято считать объем производства валовой и товарной продукции. В таблице 2.1 представлены эти показатели.

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что ЗАО «Н-Победа» и СЗАО «Симиренко»- хозяйства средних размеров с объемом валовой продукции 5098 и 3241,9 тыс. грн., а товарной – 4567 и 2593 тыс. грн. соответственно. Общая земельная площадь хозяйств составляет 3692 и 2440 га соответственно. Среднесписочная численность работников составляет 370 и 535 человек, среднегодовая стоимость основных производственных средств – 8548 и 7725 тыс. грн.

Сопоставляя вышеперечисленные показатели, можно отметить, что СЗАО «Симиренко» почти по всем показателям размера хозяйства уступает ЗАО «Н-Победа».

Данные таблицы 2.1 показывают, что за анализируемый период в ЗАО «Н-Победа» выручка от реализации увеличилась на 254 тыс. грн. или 5,9 %. Этот рост обусловлен увеличением цен реализации продукции. Выручка от реализации ЗАО «Симиренко» уменьшилась на 3096 тыс. грн. или на 54,4 %. Спад обусловлен сокращением выпуска продукции в сопоставимых ценах 2000 г. на 1077,3 тыс. грн. или на 24,9 %.

Общая земельная площадь уменьшилась на 92 и 3373 га или на 2,4 и 58 %, численность работников – на 121 и 212 человек или на 24,6 и 28,4 %, среднегодовая стоимость основных средств – на 1828 и 2982 тыс. грн. или на 17,6 и 27,8 %, энергоресурсы - на 0,8 и 0,5 тыс. л. с. или на 22,2 и 21,7 %, соответственно.

По результатам деятельности за 2006 год ЗАО «Н-Победа» имеет валовой доход 200 тыс. грн., что в сравнении с 2004 г., когда предприятие имело убыток в размере 740 тыс. грн., увеличился на 127 %. Данный факт свидетельствует о повышении эффективности деятельности данного хозяйства.

Валовой доход СЗАО «Симиренко» в 2006 году имеет отрицательное значение, т. е. речь идет об убыточности его деятельности, и составляет 1376 тыс. грн. В 2004 году этот показатель имеет положительную величину. Данные обстоятельства свидетельствует о снижении эффективности деятельности предприятия.

Рассмотрим обеспеченность ЗАО «Н-Победа» и СЗАО «Симиренко» основными средствами и энергетическими ресурсами, а также показатели эффективности их использования (таблица 2).

Таблица 1

Анализ размеров СЗАО «Симиренко» и ЗАО «Н-Победа» Советского района АРК за 2004-2006 годы

Наименование показателя

ЗАО «Н-Победа»

СЗАО «Симиренко»

2004 г.

2005 г.

2006 г.

В среднем за 3 года

2006 г. в % к 2004 г.

2004 г.

2005 г.

2006 г.

В среднем за 3 года

2006 г. в % к 2004 г.

Валовая продукция, тыс. грн.

6038

5534

5098

5557

84,4

4319,2

3971,2

3241,9

3844

75,1

Товарная продукция, тыс. грн.

4313

4216

4567

4365

105,9

5689

3358

2593

3880

45,6

Валовой доход(убыток), тыс. грн.

- 740

162

200

-126

127

967

-754

-1376

-388

242,3

Общая земельная площадь, га:

3784

3692

3692

3723

97,6

5813

3205

2440

3819

42,0

В т. ч. площадь сельхозугодий

3436

3345

3413

3398

99,3

5371

3205

2440

3672

45,4

Среднесписочная численность работников, чел.:

491

376

370

412

75,4

747

594

535

625

71,6

В т. ч. занятых в сельхозпроизводстве, чел.

354

342

321

339

90,7

526

411

391

443

74,3

Среднегодовая стоимость основных производственных средств, тыс. грн.

10376

10040,5

8548

9655

82,4

10707

9546

7725

9326

72,2

Энергоресурсы, тыс. л. с.

3,6

3,2

2,8

3,2

77,8

2,3

2,3

1,8

2,1

78,3

 

Таблица 2.2 – Оснащенность ЗАО «Н-Победа» и СЗАО «Симиренко» основными средствами и энергетическими ресурсами и эффективность их использования

Показатели

ЗАО «Н-Победа»

СЗАО «Симиренко»

Годы

В сред-нем за 3 года

2006 г. в % к 2004 г.

Годы

В сред-нем за 3 года

2006 г. в % к 2004 г.

2004

2005

2006

2004

2005

2006

Приходится на 100 га сельхозугодий:

-основных производственных средств, тыс. грн.

302

300

251

284

83,1

199

298

317

271

159,3

-энергетических мощностей, л. с.

105

96

82

94

78,1

43

72

74

63

172,1

Приходится на 1 работника:

-основных производственных средств, тыс. грн.

21

27

23

24

114

14

16

13

14

92,9

-энергетических мощностей, л. с.

7

8,5

7,5

7,7

107

3

4

3

3

100

Фондоемкость

1,72

1,81

1,68

1,74

97,7

2,48

2,40

2,38

2,42

96

Фондоотдача

0,58

0,55

0,60

0,58

103

0,40

0,42

0,42

0,41

105

Фондорентабельность

-0,05

0,10

-0,09

-0,01

180

-0,24

-0,28

-0,20

0,24

83,3

Из таблицы видно, что фондообеспеченность (наличие основных средств на 100 гектар сельхозугодий) ЗАО «Н-Победа» снизилась на 51 единицу или на 21,9 %, что вызвано сокращением стоимости основных средств; фондовооруженность (наличие основных средств на 1 работника) увеличилась на 2 тыс. грн., это вызвано сокращением численности работников. Энергообеспеченность снизилась на 23 л. с. или на 21,9 % за счет уменьшения энергоресурсов, энерговооруженность увеличилась на 0,5 л. с. за счет сокращения численности работников.

Фондообеспеченность СЗАО «Симиренко» за анализируемый период увеличилась на 118 тыс. грн или на 59,3 % за счет сокращения площадей сельхозугодий более чем в половину. Фондовооруженность снизилась на 1 л. с. или на 7,1 % за счет снижения стоимости основных производственных средств. Энергообеспеченность увеличилась на 31 л. с. или на 72,1 % за счет сокращения площади сельхозугодий в половину. Энерговооруженность осталась на том же уровне и составила 3 л. с.

Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служат показатели:

1. Фондоотдача – отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Данный показатель, характеризующий эффективность использования всей совокупности основных фондов, в среднем за 3 года в ЗАО «Н-Победа» составляет 0,58, и наблюдается увеличение его уровня на 3 %, вызванное уменьшением стоимости основных средств. В СЗАО «Симиренко» в среднем за 3 года он составляет 0,41, и наблюдается также увеличение его уровня на 5 % за счет того же фактора, что и в ЗАО «Н-Победа».

2. Фондоемкость – показатель обратный фондоотдаче. Соответственно, его уровень за анализируемый период снизился, что вызвано выше изложенными факторами.

3. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность – отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств. В ЗАО «Н-Победа» и СЗАО «Симиренко» данный показатель в среднем за 3 года имеет отрицательное значение, что свидетельствует о неэффективности использования основных средств предприятий.

Таким образом, для устранения причин, снижающих фондоотдачу, нужна оптимальная структура всех средств производства, комплексность и комплектность систем машин, полная обеспеченность удобрениями, семенами, техническими средствами для обслуживания машин и оборудования исследуемых хозяйств».

Для анализа финансового состояния исследуемых хозяйств были рассчитаны показатели ликвидности, платежеспособности, деловой активности, рентабельности предприятия (см. таблицу 2.3).

Анализ ликвидности ЗАО «Н-Победа» за анализируемый период показал, что коэффициент текущей ликвидности имеет нормативное значение и показывает на сколько оборотные средства предприятии покрывают его текущие обязательства. В 2006 году это показатель составил 1,57 пунктов. Однако, если смотреть из чего состоят текущие активы, то можно увидеть, что преобладают запасы и готовая продукция, а не денежные средства и дебиторская задолженность. Коэффициент срочной ликвидности только в 2005 г. имеет нормативное значение, а это значит, что в 2004 и 2006 годах предприятие было не в состоянии покрывать свои обязательства за счет денежных средств и быстрореализуемых активов. Коэффициент абсолютной ликвидности имеет очень низкое значение, а в 2005 году отсутствует. Это свидетельствует о том, что ЗАО «Н-Победа» не в состоянии покрывать свои обязательства за счет денежных средств и их эквивалентов.

Анализ платежеспособности ЗАО «Н-Победа» показал, что в 2006 году по сравнению с 2004 годом коэффициент финансовой автономии снизился на 0,093, что свидетельствует о сокращении доли собственных средств в общем объеме пассива ЗАО. Коэффициент финансовой устойчивости имеет очень низкое значение – 0,036. это означает, что доля собственных средств, направляемых предприятием на формирование оборотных активов составляет всего лишь 3,6 % от валюты баланса. Собственный оборотный капитал за анализируемый период увеличился и в 2006 г. составил 2719 пунктов.

Результаты анализа деловой активности ЗАО «Н-Победа» показали, оборачиваемость готовой продукции снизилась, сто вызвано затовариванием, оборачиваемость дебиторской задолженности также уменьшилась на 4,4 пункта, т. е.произошло снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием, оборачиваемость кредиторской задолженности также снизилась на 0,82 пункта, однако наблюдается увеличение оборачиваемости запасов ЗАО и в 2006 году они оборачивались более чем 2,5 раза.

Таблица 3

Анализ финансового состояния ЗАО «Н-Победа» и СЗАО «Симиренко» Советского района АР Крым за 2004-2006 годы

Показатель

Формула расчета

ЗАО «Н-Победа»

СЗАО «Симиренко»

Нормативное значение

На 31.12.04

На 31.12.05

На 31.12.06

На 31.12.04

На 31.12.05

На 31.12.06

1

2

3

4

5

6

7

8

9

1.Анализ ликвидности предприятия

1.1.Кэффициент текущей ликвидности

Ф.1(с.260+с.270)

Ф.1с.620

1,86

2,27

1,57

1,73

1,23

0,72

1-2

1.2.Коэффициент быстрой ликвидности

Ф.1(с.260-с.100-с.110-с.120)

Ф.1с.620

0,54

0,92

0,71

0,64

0,18

0,40

0,8-1

1.3.Коэффициент абсолютной ликвидности

Ф.1(с.220+с.230+с.240)

Ф.1с.620

0,005

-

0,01

0,001

0,001

0,001

0,2-0,35

Увеличение

2.Анализ платежеспособности (финансовой устойчивости) предприятия

2.1.Коэффициент платежеспособности (автономии)

Ф.1с.380

Ф.1с.280

0,849

0,882

0,756

0,812

0,752

0,588

>0,5

2.2.Коэффициент финансовой устойчивости

Ф.1(с.380+с.430-с.080)

Ф.1с.280

0,036

0,062

0,036

0,103

0,016

-0,103

Увеличение

2.3.Коэффициент маневренности собственного капитала

Ф.1(с.380+с.440-с.080)

Ф.1с.380

0,005

0,070

0,047

0,124

0,017

-0,241

Увеличение

2.4.Собственный оборотный капитал (тыс. грн.)

Ф.1(с.260+с.270-с.480)

2117

2600

2719

7083

5855

3774

Увеличение

3.Анализ деловой активности предприятия

3.1.Оборачиваемость готовой продукции

Ф.2с.035

Ф.1с.130

19,18

19,66

8,65

2,84

34,62

9,77

Увеличение

3.2.Оборачиваемость дебиторской задолженности

Ф.2с.035 _

Ф.1(с.160+170+180+190+200+210)

12,03

5,83

7,63

8,36

5,43

2,64

3.3.Оборачиваемость кредиторской задолженности

Ф.2с.035 _

Ф.1(с.480+с.620)

3,24

3,44

2,42

1,34

0,71

0,76

3.4.Оборачиваемость запасов

Ф.2с.035 _

Ф.1(∑ (с.100-140)гр.3+∑(с.100-140)гр.4)/2

1,86

2,17

2,16

0,8

0,58

1,1

Увеличение

1

2

3

4

5

6

7

8

9

4.Анализ рентабельности предприятия

4.1.Коэффициент рентабельности активов,%

Ф.2(с.220 или 225) х100 ф.1(с.280(гр.3)+с.280(гр.4))/2

-3,3

6,3

-5,8

-9,9

-11,3

-24,3

>0

Увеличение

4.2.Коэффициенит окупаемости активов

Ф.2с.035 _

Ф.1(с.280(гр.3)+с.280(гр.4))/2

0,27

0,27

0,34

0,22

0,14

0,22

Увеличение

4.3.Коэффициент окупаемости собственного капитала

Ф.2с.035 _

Ф.1(с.380(гр.3)+с.380(гр.4))/2

0,32

0,31

0,34

0,26

0,18

0,31

Увеличение

4.4.Чистая рентабельность (прибыльность) выручки от реализации продукции, %

Ф.2(с.220 или 225)х100

Ф.2с.035

-12,22

23,41

-16,88

-45,88

-79

-112,3

>0

Увеличение

4.5.Общая экономическая рентабельность, %

Ф.2(с.170 или 175+с.200-с.205+с.140)х100

Ф.1(с.280(гр.3)+с.280(гр.4))/2

-3,13

6,2

-6,01

-10,65

-12,1

-24,8

>0

Увеличение

4.6.Коммерческая рентабельность, %

Ф.2(с.170 или 175+с.200-с.205+с.140)х100

Ф.2 с.035

-11,48

23,89

-17,45

-49,47

-84,9

-114,7

>0

Увеличение

 

ЗАО «Н-Победа» является убыточным и нерентабельным хозяйством, об этом свидетельствуют рассчитанные показатели рентабельности его деятельности, так общая экономическая рентабельность, нашем случае убыточность составила -6,01 %, коммерческая рентабельность -17,5 %.